應(yīng)收賬款管理制度

第一章 總則

第1條 目的

為進一步規(guī)范應(yīng)收賬款日常管理，加強合同收款流程及內(nèi)部控制，有效控制應(yīng)收賬款余額，降低應(yīng)收賬款管理成本，提高資金使用效率和效益，特制定《應(yīng)收賬款管理制度》（以下簡稱：本制度）。

第2條 適用范圍

本制度適用于公司（以下簡稱：公司或集團）及各控股子公司及其各自的地區(qū)分子公司（以下簡稱：機構(gòu)）。本集團新成立的各類機構(gòu)同樣適用本制度。

第3條 定義

本制度結(jié)合集團業(yè)務(wù)實際，將應(yīng)收賬款劃分為合同應(yīng)收賬款、權(quán)責(zé)應(yīng)收賬款和發(fā)票應(yīng)收賬款。

合同應(yīng)收賬款：同一銷售合同下，簽約合同含稅金額扣除累計已收取客戶款項后，尚未收取的剩余合同含稅金額。

權(quán)責(zé)應(yīng)收賬款：同一銷售合同下，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制會計基礎(chǔ)累計已確認權(quán)責(zé)收入含稅金額扣除累計已收取客戶款項后，應(yīng)當(dāng)向客戶收取的款項。

發(fā)票應(yīng)收賬款：同一銷售合同下，累計已開具增值稅發(fā)票含稅金額扣除累計已收取客戶款項后，應(yīng)當(dāng)向客戶收取的款項。

第二章 組織與職責(zé)

第1條 組織

本制度根據(jù)集團組織架構(gòu)和控股關(guān)系，設(shè)立集團應(yīng)收賬款管理工作小組和機構(gòu)應(yīng)收賬款管理工作小組。

（一）集團應(yīng)收賬款管理工作小組

由集團財務(wù)管理總部牽頭成立集團應(yīng)收賬款管理工作小組，集團CEO任組長，集團CFO任常務(wù)副組長，總會計師任副組長，集團機構(gòu)管理部、專業(yè)服務(wù)生態(tài)與實施管理部、集團銷售管理總部和集團財務(wù)管理總部的總經(jīng)理及部門指定人員為工作組成員。

集團應(yīng)收賬款管理工作小組負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督各機構(gòu)應(yīng)收賬款管理工作小組，制定應(yīng)收賬款考核政策、應(yīng)收賬款核銷政策，審批各機構(gòu)核銷的應(yīng)收賬款。

（二）機構(gòu)應(yīng)收賬款管理工作小組

由各機構(gòu)總裁/總經(jīng)理牽頭成立機構(gòu)應(yīng)收賬款管理工作小組，總裁/總經(jīng)理任組長，部門應(yīng)收賬款責(zé)任人、項目應(yīng)收賬款責(zé)任人，以及財務(wù)部、項目管理辦公室/PMO崗和銷售管理部/銷售管理崗的部門負責(zé)人及部門指定人員為工作組成員。

各機構(gòu)應(yīng)收賬款管理工作小組負責(zé)應(yīng)收賬款專項管理工作及應(yīng)收賬款清理催收工作，依據(jù)應(yīng)收賬款管理細則落實考核和獎懲。

第2條 職責(zé)

應(yīng)收賬款管理工作小組的工作組成員履行下列主要職責(zé)：

（一）機構(gòu)總裁/總經(jīng)理

各機構(gòu)總裁/總經(jīng)理作為機構(gòu)應(yīng)收賬款的總負責(zé)人，領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)應(yīng)收賬款管理工作小組成員制定各機構(gòu)應(yīng)收賬款管理細則；定期組織應(yīng)收賬款管理工作小組對應(yīng)收賬款進行對賬、清理和分析；依據(jù)合同的權(quán)責(zé)進度審核“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”提交的收入計劃和收款計劃；督促加快權(quán)責(zé)進度確認與收款管理；根據(jù)應(yīng)收賬款函證工作中“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”提交的未回函原因，逐筆確定未回函應(yīng)收賬款的處理方案。

（二）部門應(yīng)收賬款責(zé)任人

各業(yè)務(wù)部門經(jīng)理作為部門應(yīng)收賬款責(zé)任人，領(lǐng)導(dǎo)本部門“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”完成應(yīng)收賬款清理工作；

負責(zé)審核客戶信用等級；

落實權(quán)責(zé)里程碑收入計劃和收款計劃；

安排“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”采取相應(yīng)的措施對每筆應(yīng)收賬款進行催收，對于不能收回的應(yīng)收賬款進行說明，對需要支持的應(yīng)收賬款，提出支持申請；

安排“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”通過函證方式與客戶進行應(yīng)收賬款對賬，對“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”提交的應(yīng)收賬款未回函原因進行審核；

與財務(wù)部一同查清對賬差異原因并進行處理；

負責(zé)審核本部門應(yīng)收賬款信用減值損失的法定依據(jù)；

負責(zé)組織并監(jiān)督“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”的工作交接。

（三）項目應(yīng)收賬款責(zé)任人

項目應(yīng)收賬款責(zé)任人負責(zé)每筆應(yīng)收賬款清理工作；

負責(zé)收集客戶信用等級評定依據(jù)；

負責(zé)編制權(quán)責(zé)里程碑收入計劃和收款計劃；

負責(zé)應(yīng)收賬款催收工作；

負責(zé)與客戶進行應(yīng)收賬款對賬并取得函證；

書面說明應(yīng)收賬款未回函原因及客戶對應(yīng)收賬款的反饋；

負責(zé)取得信用減值損失的法定依據(jù)；

離職時，需書面辦理應(yīng)收賬款交接，將項目應(yīng)收賬款交接至下一責(zé)任人。

（四）財務(wù)部

1.集團財務(wù)管理總部

集團財務(wù)管理總部負責(zé)制定應(yīng)收賬款管理制度；指導(dǎo)各機構(gòu)財務(wù)部制定應(yīng)收賬款管理細則；適時組織召開應(yīng)收賬款專項會議；指導(dǎo)與監(jiān)督各機構(gòu)應(yīng)收賬款對賬工作；統(tǒng)籌年度應(yīng)收賬款函證工作等。

2.機構(gòu)財務(wù)部

各機構(gòu)財務(wù)部負責(zé)制定機構(gòu)應(yīng)收賬款管理細則；

收集/編制應(yīng)收賬款臺賬，按月將應(yīng)收賬款執(zhí)行情況提交項目管理辦公室/PMO崗，配合項目管理辦公室/PMO崗?fù)瓿蓱?yīng)收賬款財務(wù)數(shù)據(jù)整理；

組織進行應(yīng)收賬款對賬、分析、催收、函證等工作,向“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”、“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”提供應(yīng)收賬款對賬工作所需的財務(wù)數(shù)據(jù)；

收集應(yīng)收賬款回函結(jié)果及未回函原因，進行應(yīng)收賬款對賬工作的匯總分析；

根據(jù)會計準則、公司政策及制度，負責(zé)壞賬準備及信用減值損失的賬務(wù)處理；

應(yīng)收賬款相關(guān)核算信息準確，如存貨分類、人員檔案等，包括但不限于年初建賬時需將應(yīng)收賬款期初余額按照物料對照至最新存貨分類；

在項目應(yīng)收賬款責(zé)任人以及所屬部門發(fā)生變更時，進行交接手續(xù)歸檔并及時更新財務(wù)系統(tǒng)相應(yīng)信息等。

（五）集團機構(gòu)管理部

集團機構(gòu)管理部負責(zé)整體應(yīng)收賬款跨部門、跨機構(gòu)工作協(xié)調(diào)；督促各機構(gòu)落實應(yīng)收賬款管理、對賬和催收工作；負責(zé)組織各機構(gòu)不定期召開應(yīng)收賬款管理及催收專項工作會議。

（六）銷售管理部/銷售管理崗

負責(zé)合同簽約管理，加強合同簽約條款審核，提升合同簽約質(zhì)量；

負責(zé)協(xié)助機構(gòu)“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”及“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”處理與解決應(yīng)收賬款管理中遇到的各類商務(wù)問題。

（七）項目管理辦公室/PMO崗

項目管理辦公室負責(zé)項目里程碑確認管理，盡量做到按項目的權(quán)責(zé)收入與收款相匹配；

負責(zé)應(yīng)收賬款清理工作；

收集和匯總權(quán)責(zé)里程碑收入計劃和收款計劃，進行應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)整理及分析；

匯總上報應(yīng)收賬款清理及催收工作情況；根據(jù)項目需求向相關(guān)部門申請資源支持。

第三章 工作規(guī)范

第1條 應(yīng)收賬款記錄

銷售人員在錄入合同時，需將合同中的收款條款錄入到合同管理信息系統(tǒng)中，明確合同的收款時間、收款金額和收款條件。

財務(wù)部建立合同臺賬，應(yīng)及時反映各種產(chǎn)品的銷售、發(fā)貨、開票及收款情況；同時需建立應(yīng)收賬款管理臺帳，按權(quán)責(zé)應(yīng)收賬款、合同應(yīng)收賬款和發(fā)票應(yīng)收賬款進行明細分類管理，并及時記錄應(yīng)收賬款變化情況。

“項目應(yīng)收賬款負責(zé)人”定期清理、核對應(yīng)收賬款基礎(chǔ)信息及數(shù)據(jù)，保證應(yīng)收賬款統(tǒng)計資料的準確性和完整性。

第2條 分類管理

本集團將應(yīng)收賬款按照預(yù)計收款時間和應(yīng)收賬款是否異常分別進行分類管理。

（一）按預(yù)計收款時間分類

各機構(gòu)應(yīng)將權(quán)責(zé)應(yīng)收賬款按照預(yù)計收款時間分為 A級、B級、C級和D級四個級別，其中：A級為預(yù)計三個月內(nèi)可收回、B級為預(yù)計三至六個月內(nèi)可收回、D級為無法收回，其余情況為C級。每季度初，由“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”組織“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”對應(yīng)收賬款進行級別核定，并制定具體的催款計劃。

1.A級、B級應(yīng)收賬款

財務(wù)部提供數(shù)據(jù)給“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”，由“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”組織“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”進行催收?！绊椖繎?yīng)收賬款責(zé)任人”需按照規(guī)定期限收回款項，不能按期收回的，需報告“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”，由“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”陪同對客戶進行走訪、催收，確認客戶未付款原因，并制定專項收款措施，確保款項如期收回。

2.C級應(yīng)收賬款

由項目管理辦公室/PMO崗和銷售管理部/銷售管理崗共同制訂具體跟進措施，將應(yīng)收賬款等級提升至A級或B級。

3.D級應(yīng)收賬款

由“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”向總裁/總經(jīng)理做專項匯報，根據(jù)情況由總裁/總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)/財務(wù)經(jīng)理確認是否進入壞賬確認流程。

（二）按應(yīng)收賬款是否異常分類

財務(wù)部牽頭應(yīng)按季度對所有的應(yīng)收賬款進行全面盤點，逐筆落實應(yīng)收賬款具體情況，將盤點結(jié)果向應(yīng)收賬款管理工作小組匯報，由應(yīng)收賬款管理工作小組分析判斷確認應(yīng)收賬款是否異常，正常應(yīng)收賬款和異常應(yīng)收賬款的劃分標準如下：

1.正常應(yīng)收賬款

正常應(yīng)收賬款指項目運行正常，不存在收款困難的應(yīng)收賬款。

2.異常應(yīng)收賬款

異常應(yīng)收賬款指項目已3個月無有效投入，或項目已3個月無任何實質(zhì)性進展（包括收款、取得里程碑、簽署補充協(xié)議、合同變更等）的應(yīng)收賬款，僅有質(zhì)保金未收回的項目除外。

根據(jù)合同執(zhí)行情況，將異常應(yīng)收賬款分為合同終止和合同暫停兩種狀態(tài)，其中：合同終止分為已簽終止協(xié)議和未簽終止協(xié)議；合同暫停分為已簽暫停協(xié)議和未簽暫停協(xié)議。合同終止和合同暫停的原因分類參考如下：

（1）客戶方原因：客戶已不存在；客戶瀕臨破產(chǎn)；公司合并；公司拆分；客戶負責(zé)人更換后無人負責(zé)；客戶不再使用我公司產(chǎn)品；同一客戶簽新合同后，原合同不再執(zhí)行；客戶對實施服務(wù)不滿意；客戶經(jīng)營效益不好，付款困難。

（2）我方原因：項目年代久遠，關(guān)鍵信息缺失難以跟進；業(yè)務(wù)人員離職后，無人跟進項目；客戶已由代理經(jīng)營，不愿意付款；產(chǎn)品升級，應(yīng)收賬款抵升級款。

（3）產(chǎn)品問題：產(chǎn)品不能滿足客戶需求。

（4）實施服務(wù)問題：部分實施工作未完成。

財務(wù)部對于風(fēng)險較大的重要應(yīng)收賬款，需要給予特別關(guān)注和警示，應(yīng)當(dāng)實行專人專項管理。

第3條 定期核對

財務(wù)部定期核對應(yīng)收賬款余額，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，以便“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”和“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”進行應(yīng)收賬款催收工作。

（一）內(nèi)部對賬

1.月度對賬：財務(wù)部每月根據(jù)開票及收款情況，核對應(yīng)收賬款余額；

2.季度對賬：財務(wù)部和“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”每季度至少核對一次權(quán)責(zé)應(yīng)收賬款、合同應(yīng)收賬款和發(fā)票應(yīng)收賬款。如果“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”提供的應(yīng)收賬款金額與財務(wù)部的賬面金額存在差異，則雙方需查清原因并進行處理。

（二）外部對賬

財務(wù)部按部門將應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)信息和財務(wù)數(shù)據(jù)提供給“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”，“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”安排“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”與客戶核對應(yīng)收賬款。逾期應(yīng)收賬款需在到期月進行核對。對賬具體要求如下：

1.對賬方式：采用詢證函方式，且客戶回函率應(yīng)達到70%以上。

2.對賬要求：每次對賬詢證函發(fā)出金額不得低于權(quán)責(zé)應(yīng)收賬款和發(fā)票應(yīng)收賬款各自余額的90%。

（1）詢證函制作及蓋章要求：機構(gòu)財務(wù)部自行制作詢證函，可參考附件詢證函模板；應(yīng)收賬款詢證函信息需以NC65財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)為準；應(yīng)收賬款詢證函發(fā)出前需加蓋公司公章；“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”負責(zé)詢證函的發(fā)出并收回，反饋給機構(gòu)財務(wù)部。

（2）應(yīng)收賬款回函要求：客戶需在應(yīng)收賬款詢證函中填寫核對結(jié)果；客戶在應(yīng)收賬款詢證函上的蓋章只能是公章或財務(wù)專用章，其他章無效。

（3）詢證函歸檔要求：機構(gòu)財務(wù)部需對制作完畢的應(yīng)收賬款詢證函復(fù)印留檔；將客戶確認后返回的應(yīng)收賬款詢證函原件、掃描件或傳真件歸檔，并替換留檔的復(fù)印件；將詢函證電子版上傳至NC65財務(wù)系統(tǒng)“項目銷售合同–附件管理”中備份，并將發(fā)函、回函情況錄入“項目銷售合同–詢證統(tǒng)計”中。

如果對賬出現(xiàn)差異，財務(wù)部需查清原因并進行處理。對賬記錄應(yīng)該作為會計檔案妥善保管，并作為后續(xù)壞賬處理的依據(jù)。

第4條 應(yīng)收賬款分析

財務(wù)部每月需根據(jù)對賬結(jié)果多維度分析權(quán)責(zé)應(yīng)收賬款，分析維度為公司級賬齡分析、部門級賬齡分析和產(chǎn)品線賬齡分析等。

權(quán)責(zé)應(yīng)收賬款賬齡按3個月以內(nèi)（含3個月）、3個月-1年（含1年）、1-2年（含2年）、2-3年（含3年）、3-4年（含4年）、4-5年（含5年）及5年以上分類列示，并對應(yīng)收賬款進行分類管理；與上月數(shù)據(jù)對比分析，并根據(jù)分析結(jié)果逐筆制定針對性的收款計劃。

應(yīng)收賬款分析表需要提交至機構(gòu)財務(wù)部負責(zé)人及相關(guān)管理層，以及集團財務(wù)管理總部應(yīng)收賬款管理崗。

第5條 賬款催收

各機構(gòu)應(yīng)收賬款管理工作小組應(yīng)每月根據(jù)應(yīng)收賬款分類情況組織應(yīng)收賬款清收工作會議，監(jiān)督和跟進“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”提交的權(quán)責(zé)應(yīng)收賬款收入計劃和收款計劃執(zhí)行情況，月末對應(yīng)收賬款催收工作進行總結(jié)。

對于正常應(yīng)收賬款，各機構(gòu)總裁/總經(jīng)理、部門應(yīng)收賬款責(zé)任人、項目應(yīng)收賬款責(zé)任人應(yīng)明確收款計劃，與客戶方做好溝通，按收款計劃回款。

對于異常應(yīng)收賬款，各機構(gòu)結(jié)合實際情況，采取必要方法進行應(yīng)收賬款的催收。對應(yīng)收但未收回的款項，可依據(jù)不同客戶的情況分類處理：（1）對已經(jīng)驗收的項目，盡最大可能收回尾款，必要時可出具律師函；（2）對未驗收、但已到收款節(jié)點的項目，明確催收和回款，必要時可出具律師函；（3）對長期停滯的項目，應(yīng)分析原因采取措施激活項目，盡可能收款或沖銷應(yīng)收賬款；（4）對同一客戶已經(jīng)用新項目替代的舊項目，及時清理舊項目、沖減權(quán)責(zé)收入，關(guān)閉原合同。

各機構(gòu)應(yīng)收賬款管理工作小組可根據(jù)業(yè)務(wù)情況，制定應(yīng)收賬款回收的特別獎勵政策；對未完成當(dāng)月收款計劃的“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”和“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”，按各機構(gòu)應(yīng)收賬款管理細則規(guī)定處理。

對于異常應(yīng)收賬款，各機構(gòu)應(yīng)收賬款管理工作小組應(yīng)制定針對性的業(yè)務(wù)計劃及收款措施，專項跟進，如需集團給予政策支持的，可向集團財務(wù)管理總部提出申請，經(jīng)集團應(yīng)收賬款管理工作小組批準后，予以特定政策支持。

第6條 項目應(yīng)收賬款責(zé)任人交接變更

發(fā)生以下情況時需進行“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”交接或變更統(tǒng)計：

1）機構(gòu)經(jīng)營組織結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，需要重新界定“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”時。

2）“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”崗位調(diào)換、離職時。

3）重新界定困難應(yīng)收賬款的責(zé)任人。

交接流程：

（一）第一、三種情況的交接由“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”編制《應(yīng)收賬款責(zé)任人變更表》，由機構(gòu)總裁/總經(jīng)理簽字確認，并交財務(wù)部備案。

（二）“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”離職的交接流程為:

1.“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”應(yīng)在提出離職申請獲批準后3個工作日內(nèi)到財務(wù)部辦理應(yīng)收賬款交接手續(xù)，填制《應(yīng)收賬款交接表》；《應(yīng)收賬款交接表》需要有“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”的移交簽字、新“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”的接收簽字和“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”的監(jiān)交簽字。

2.“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”需郵件或電話通知客戶方“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”的變更情況，并向客戶取得應(yīng)收賬款函證，核實應(yīng)收賬款金額后方可進行離職手續(xù)或工作變更確認?！稇?yīng)收賬款交接表》至少一式三份，移交人一份，接收人一份，財務(wù)部存檔一份。財務(wù)部簽字確認后，通知人力資源部，方可進行其他離職手續(xù)的辦理。

3.凡“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”未辦理交接手續(xù)而自行離開者，其薪資和離職補貼不予發(fā)放，由此給公司造成損失的，將依法追究法律責(zé)任。

第四章 壞賬準備

第1條 計提對象

根據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則-基本準則》《企業(yè)會計準則第22號-金融工具確認和計量》等法規(guī)和準則規(guī)定，結(jié)合集團實際情況，對權(quán)責(zé)應(yīng)收賬款和發(fā)票應(yīng)收賬款計提信用減值損失，但無需對合同應(yīng)收賬款計提。

第2條 信用風(fēng)險顯著增加判斷標準

本集團在每個資產(chǎn)負債表日評估應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險自初始確認后是否已顯著增加。在確定信用風(fēng)險自初始確認后是否顯著增加時，本集團考慮在無需付出不必要的額外成本或努力即可獲得合理且有依據(jù)的信息，包括基于本集團歷史數(shù)據(jù)的定性和定量分析、外部信用風(fēng)險評級以及前瞻性信息。本集團以單項應(yīng)收賬款或者具有相似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收賬款組合為基礎(chǔ)，通過比較應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表日發(fā)生違約的風(fēng)險與在初始確認日發(fā)生違約的風(fēng)險，以確定應(yīng)收賬款預(yù)計存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違約風(fēng)險的變化情況。

當(dāng)觸發(fā)以下一個或多個定量、定性標準或上限指標時，本集團認為應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險已發(fā)生顯著增加：

·定量標準主要為報告日剩余存續(xù)期違約概率較初始確認時上升超過一定比例；

·定性標準主要為債務(wù)人經(jīng)營或財務(wù)情況出現(xiàn)重大不利變化、預(yù)警客戶清單等；

·上限指標為債務(wù)人合同付款(包括本金和利息)逾期超過30天。

第3條 已發(fā)生信用減值應(yīng)收賬款的定義

為確定是否發(fā)生信用減值，本集團所采用的界定標準，與內(nèi)部針對應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險管理目標保持一致，同時考慮定量、定性指標。本集團評估債務(wù)人是否發(fā)生信用減值時，主要考慮以下因素：

·債務(wù)人發(fā)生重大財務(wù)困難；

·債務(wù)人違反合同，如償付利息或本金違約或逾期等；

·債權(quán)人出于與債務(wù)人財務(wù)困難有關(guān)的經(jīng)濟或合同考慮，給予債務(wù)人在任何其他情況下都不會做出的讓步；

·債務(wù)人很可能破產(chǎn)或進行其它財務(wù)重組；

·以大幅折扣購買或源生一項金融資產(chǎn)，該折扣反映了發(fā)生信用損失的事實。

應(yīng)收賬款發(fā)生信用減值，有可能是多個事件的共同作用所致，未必是可單獨識別的事件所致。

第4條 預(yù)期信用損失計量的參數(shù)

根據(jù)信用風(fēng)險是否發(fā)生顯著增加以及是否已發(fā)生信用減值，本集團對應(yīng)收賬款以12個月或整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失計量減值準備。預(yù)期信用損失計量的關(guān)鍵參數(shù)包括違約概率、違約損失率和違約風(fēng)險敞口。本集團考慮歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)(如交易對手評級、擔(dān)保方式及抵質(zhì)押物類別、還款方式等)的定量分析及前瞻性信息，建立違約概率、違約損失率及違約風(fēng)險敞口模型。相關(guān)定義如下：

·違約概率是指債務(wù)人在未來12個月或在整個剩余存續(xù)期，無法履行其償付義務(wù)的可能性。本集團的違約概率以預(yù)期信用損失模型結(jié)果為基礎(chǔ)進行調(diào)整，加入前瞻性信息，以反映當(dāng)前宏觀經(jīng)濟環(huán)境下債務(wù)人違約概率；

·違約損失率是指本集團對違約風(fēng)險暴露發(fā)生損失程度作出的預(yù)期。根據(jù)交易對手的類型、追索的方式和優(yōu)先級，以及擔(dān)保品的不同，違約損失率也有所不同。違約損失率為違約發(fā)生時風(fēng)險敞口損失的百分比，以未來12個月內(nèi)或整個存續(xù)期為基準進行計算；

·違約風(fēng)險敞口是指在未來12個月或在整個剩余存續(xù)期中，違約發(fā)生時本集團應(yīng)被償付的金額。

信用風(fēng)險顯著增加的評估及預(yù)期信用損失的計算均涉及前瞻性信息。本集團通過進行歷史數(shù)據(jù)分析，識別出影響各業(yè)務(wù)類型信用風(fēng)險及預(yù)期信用損失的關(guān)鍵經(jīng)濟指標。這些經(jīng)濟指標對違約概率和違約損失率的影響，對不同的業(yè)務(wù)類型有所不同。本集團在此過程中應(yīng)用了專家判斷，根據(jù)專家判斷的結(jié)果，每季度對這些經(jīng)濟指標進行預(yù)測，并通過進行回歸分析確定這些經(jīng)濟指標對違約概率和違約損失率的影響。

集團本部2020年度預(yù)期信用損失率

賬齡（年）	集團本部
1年以內(nèi)	9.71%
1-2年	31.19%
2-3年	49.28%
3-4年	64.59%
4-5年	85.78%
5年以上	100.00%

第5條 賬務(wù)處理

集團在一級科目“信用減值損失”下增設(shè)二級科目“應(yīng)收賬款減值損失”，用于各機構(gòu)對壞賬準備計提的核算，各機構(gòu)按上述計提標準計提壞賬準備。

第五章 信用減值損失

第1條 確認條件

信用減值損失的確認條件，參照第四章第403條。

第2條 信用減值損失審批確認的時間及流程

各機構(gòu)應(yīng)收賬款管理工作小組每年至少進行一次呆壞賬清理及確認工作，集團每年1-5月份于企業(yè)所得稅匯算清繳期間集中進行信用減值損失審批。信用減值損失確認流程如下：

首先，由“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”初步認定可能成為信用減值損失的應(yīng)收賬款，出據(jù)書面說明。如信用減值損失原因為“承諾產(chǎn)品功能未達到”，由集團或成員機構(gòu)主管研發(fā)負責(zé)人審批；如信用減值損失原因為“承諾實施條件未達到”，由集團或成員機構(gòu)主管實施負責(zé)人審批；其他情況由集團或成員機構(gòu)主管銷售負責(zé)人審批。

其次，由機構(gòu)總裁/總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)/經(jīng)理簽字審核。

第三，以上審批通過后，均需報公司總裁和集團財務(wù)管理總部總經(jīng)理，以及集團財務(wù)總監(jiān)和其他具有相關(guān)權(quán)限的審批機構(gòu)審批，審批通過后進行信用減值損失核銷處理。

成員機構(gòu)單筆金額未超10萬或總金額未超過機構(gòu)本年收入指標1‰的，直接進行信用減值損失核銷處理，并報集團財務(wù)管理總部備案；單筆金額超10萬或總金額超過機構(gòu)本年收入指標1‰的，報集團財務(wù)管理總部和集團財務(wù)總監(jiān)和其他具有相關(guān)權(quán)限的審批機構(gòu)審批，審批通過后進行信用減值損失核銷處理。

集團財務(wù)總監(jiān)及其他具有審批權(quán)限的審批機構(gòu)審批權(quán)限表

審批人	已全額計提壞賬準備 （不影響當(dāng)年利潤）	未全額計提壞賬準備 （影響當(dāng)年利潤）
集團財務(wù)總監(jiān)	機構(gòu)當(dāng)年累計金額占上市公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的3%以內(nèi)（不含3%）	單筆金額未超100萬元或累計未超過機構(gòu)本年收入指標3%
集團財務(wù)主管董事	機構(gòu)累計金額占上市公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的3%-5%（不含5%）	單筆金額未超200萬元或累計未超過機構(gòu)本年收入指標5%
董事長	機構(gòu)累計金額占上市公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的5%-10%（不含10%）	單筆金額未超500萬元或累計未超過機構(gòu)本年收入指標10%或未累計超過上年度集團經(jīng)審計凈資產(chǎn)５‰以內(nèi)
董事會	機構(gòu)累計金額占上市公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的10%以上（含10%）	單筆超過500萬元或累計達到上年經(jīng)審計凈資產(chǎn)５‰以上

第3條 其他要求

如債務(wù)人破產(chǎn)進行破產(chǎn)清算時，“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”需及時通知“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”和應(yīng)收賬款管理工作小組，由“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”或應(yīng)收賬款管理工作小組指派專人參與破產(chǎn)清算程序，保證公司債權(quán)利益。

對已核銷的客戶信用減值損失資料應(yīng)作備查記錄，由各機構(gòu)法務(wù)專員繼續(xù)采取必要方式追收；如無獨立法務(wù)專員，應(yīng)將備查記錄及建議追收的應(yīng)收賬款明細提交至集團法務(wù)部繼續(xù)追收。

壞賬核銷與轉(zhuǎn)回的賬務(wù)處理。信用減值損失經(jīng)審批確認后，應(yīng)直接沖減已計提的壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。如已確認為信用減值損失的應(yīng)收賬款又收回，則需先恢復(fù)已核銷的應(yīng)收賬款及壞賬準備，轉(zhuǎn)回后做正常的應(yīng)收賬款回款賬務(wù)處理。

第六章 考核規(guī)定

第1條 考核規(guī)定

各機構(gòu)財務(wù)部依據(jù)本制度制定機構(gòu)應(yīng)收賬款管理細則，報集團財務(wù)管理總部備案。應(yīng)收賬款管理細則中需明確應(yīng)收賬款催收的獎懲機制，將應(yīng)收賬款的催收與“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”和“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”的業(yè)績、獎金掛鉤；對于“項目應(yīng)收賬款責(zé)任人”和“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”未積極收款給公司造成損失的，視情節(jié)輕重給予處罰，具體細則各機構(gòu)單獨制定。