關(guān)于專項(xiàng)債券資金管理使用的問題，一直以來是各有關(guān)部門關(guān)注的熱點(diǎn)。2021年4月21日，財政部召開2021年一季度財政收支情況網(wǎng)上新聞發(fā)布會，會上提出，“加強(qiáng)專項(xiàng)債券管理，基于預(yù)算一體化管理系統(tǒng)，通過信息化手段對專項(xiàng)債券發(fā)行使用實(shí)行穿透式監(jiān)管，及時掌握項(xiàng)目資金使用和建設(shè)進(jìn)度等信息。”
關(guān)于“穿透式監(jiān)管”的要求在《關(guān)于加快地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行使用有關(guān)工作的通知》（財預(yù)〔2020〕94 號）中就有提出，文中提到，“要依托地方政府債務(wù)管理信息系統(tǒng)，對專項(xiàng)債券發(fā)行使用實(shí)行穿透式、全過程監(jiān)控，動態(tài)監(jiān)測地方財政、相關(guān)主管部門以及項(xiàng)目單位等各類參與主體，逐個環(huán)節(jié)跟蹤進(jìn)展，一級抓一級，層層壓實(shí)相關(guān)主體責(zé)任，既要督促加快專項(xiàng)債券資金使用進(jìn)度，盡快形成實(shí)物工作量，也要確保項(xiàng)目質(zhì)量，提高債券資金使用績效，決不能亂花錢?！?/span>
為切實(shí)加強(qiáng)專項(xiàng)債券資金管理，讓專項(xiàng)債券資金使用的更加合法合規(guī)合理。各地區(qū)也探索了專項(xiàng)債券資金賬戶管理的具體內(nèi)容，地方政府專項(xiàng)債券屬于債券的范疇，同時也必須遵循債券的基本原則：
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確保專項(xiàng)債券募集資金只用于債券信息披露文件所約定的項(xiàng)目，是《關(guān)于試點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目收益與融資自求平衡的地方政府專項(xiàng)債券品種的通知》（財預(yù)〔2017〕89號文的主要精神和基本要求。債券資金專款專用，也是審計、監(jiān)督和檢查的重要考察內(nèi)容，并應(yīng)以項(xiàng)目定期披露方式向債券投資者報告。
2. 規(guī)范管理原則
項(xiàng)目單位開設(shè)債券資金專戶，并與專戶銀行簽訂規(guī)范的服務(wù)協(xié)議，可借助商業(yè)銀行的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和人力資源對債券資金的使用進(jìn)行規(guī)范管理。同時，項(xiàng)目單位選擇開戶銀行時也應(yīng)采用規(guī)范的方式，提供了很好的參考依據(jù)。
3. 接受監(jiān)管原則
專項(xiàng)債券屬于地方政府債券，執(zhí)行法定限額管理，納入政府性基金預(yù)算，由財政部門辦理發(fā)行兌付?！蛾P(guān)于地方政府債券發(fā)行管理辦法》財庫〔2020〕43號文中第六條，地方財政部門應(yīng)當(dāng)在國務(wù)院批準(zhǔn)的分地區(qū)限額內(nèi)發(fā)行地方政府債券。新增債券、再融資債券、置換債券發(fā)行規(guī)模不得超過財政部下達(dá)的當(dāng)年本地區(qū)對應(yīng)類別的債券限額或發(fā)行規(guī)模上限。
4. 定期報告和披露原則
《關(guān)于地方政府債券發(fā)行管理辦法》財庫〔2020〕43號文中第十四條，地方政府債券到期前，地方財政部門應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定持續(xù)披露經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、財政收支、政府債務(wù)管理情況、跟蹤評級報告以及可能影響債券償還能力的重大事項(xiàng)等。專項(xiàng)債券還應(yīng)當(dāng)披露項(xiàng)目收益、對應(yīng)的政府性基金或?qū)ｍ?xiàng)收入情況等。債券發(fā)行后確需調(diào)整債券資金用途的，地方財政部門應(yīng)當(dāng)按程序報批，經(jīng)省級人民政府或省級人大常委會批準(zhǔn)后及時披露相關(guān)信息。
在實(shí)際操作中地方政府專項(xiàng)債券資金賬戶遵循的思路：
專項(xiàng)債券項(xiàng)目涉及的所有資金均采取“封閉式”管理,專款專用，專項(xiàng)用于項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營。同一個項(xiàng)目單位發(fā)行兩個或兩個以上專項(xiàng)債券所募集的資金，應(yīng)分別設(shè)立獨(dú)立的債券資金專戶。項(xiàng)目實(shí)施部門和運(yùn)營單位應(yīng)分別開立項(xiàng)目債券資金托管賬戶和償債資金賬戶。項(xiàng)目建設(shè)階段,政府專項(xiàng)債券資金托管賬戶專門用于政府專項(xiàng)債券募集資金的接收、存儲及劃轉(zhuǎn),不得用作其他用途。項(xiàng)目運(yùn)營期間所有項(xiàng)目專項(xiàng)收入必須全部進(jìn)入償債資金賬戶,償債資金賬戶專門用于項(xiàng)目專項(xiàng)收入及項(xiàng)目運(yùn)營支出費(fèi)用的接收、存儲和劃轉(zhuǎn),不得用作其他用途。
隨著專項(xiàng)債券相關(guān)政策的進(jìn)一步完善，監(jiān)管手續(xù)、流程的進(jìn)一步嚴(yán)格，可以預(yù)見，關(guān)于地方政府專項(xiàng)債券運(yùn)營期的賬戶資金管理將是一個值得深入研究的課題。
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