預(yù)算管理在財務(wù)與會計管理中的功能，在企業(yè)管理中，財務(wù)會計、成本會計是按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，進行賬務(wù)處理，滿足對外披露的要求；管理會計或者財務(wù)管理目的是滿足公司股東或者管理層對內(nèi)部管理信息需求，其中預(yù)算管理就是非常重要的內(nèi)部管理環(huán)節(jié)，通常是公司規(guī)模越大，預(yù)算管理的重要性越高。
預(yù)算管理包括編制、執(zhí)行、糾偏、評估四個程序，單項預(yù)算匯總經(jīng)過調(diào)整后構(gòu)成公司的資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流預(yù)算表。管理費用作為一項單項預(yù)算，是影響結(jié)果的基礎(chǔ)性預(yù)算表，構(gòu)成管理費用的有若干個支出項目組成，而支出項目則是由管理動作產(chǎn)生，這個管理動作就是預(yù)算需要關(guān)注的末端。對很多非生產(chǎn)類企業(yè)來說，銷售費用和管理費用并沒有區(qū)分，而是統(tǒng)一列為“管理費用”，并不是企業(yè)不想?yún)^(qū)分，而是費用支出的邊界不清晰，從管理需求上來說，也沒有區(qū)分的必要，這樣的話，管理費用支出的預(yù)算管理就顯得更為重要。
編制一個好的管理費用預(yù)算管理手冊，能夠幫助公司人員快速將公司的目標(biāo)統(tǒng)一到具體的行動中來，發(fā)揮預(yù)算管理的行動指南和標(biāo)桿作用，同時，預(yù)算額度可以對預(yù)算責(zé)任部門形成“約束”。具體來說預(yù)算管理手冊應(yīng)該包括以下幾個方面：
一、明確預(yù)算管理的組織架構(gòu)
明確預(yù)算管理是誰來審批預(yù)算、日常管理執(zhí)行機構(gòu)。中大型的公司可以成立預(yù)算管理委員會，在預(yù)算管理委員會執(zhí)行成立日常執(zhí)行管理機構(gòu)，譬如戰(zhàn)略企劃部、財務(wù)部。小型企業(yè)成立預(yù)算小組，有若干組員和預(yù)算協(xié)調(diào)人員組成。中大型的公司預(yù)算管理組織架構(gòu)可以如下：
‘
二、編制的基礎(chǔ)。
1、明確管理費用預(yù)算編制的基礎(chǔ)是零基預(yù)算、增量預(yù)算等，一般情況下，管理費用的編制由于其金額相對固定，編制基礎(chǔ)可明確為零基預(yù)算，部分費用參照上年支出編制固定預(yù)算。
說一下零基預(yù)算的編制路徑，不管預(yù)算編制部門能不能做到，都需要按照以下原則進行：
（1）按照預(yù)算目標(biāo)擬定未來的行動計劃，根據(jù)行動計劃確定需要的資源。（2）按照行動計劃的重要性排序，將需求的總資源匯總，總資源如果超出可用資源的范圍內(nèi)的行動計劃要去掉（在調(diào)整時刪除不重要的）。
2、明確預(yù)算的編制周期。預(yù)算編制是按年度分月編制、年度中間能否調(diào)整，還是年度分月編制，按照季度滾動。根據(jù)管理需要安排，在實踐當(dāng)中，一般企業(yè)對管理費用預(yù)算可應(yīng)用年度編制、年度中間可調(diào)整一次的方法，這樣預(yù)算編制不至于給預(yù)算責(zé)任部門帶來較大的工作壓力。
三、預(yù)算編制程序
1、明確各部門的編制責(zé)任。能夠控制預(yù)算額度、是否發(fā)生的部門就是預(yù)算編制的責(zé)任部門，譬如辦公用品費用由辦公室統(tǒng)一制定支出標(biāo)準(zhǔn)，并負責(zé)采購，其他部門不能夠自行采購辦公用品報銷，那么辦公室就是能夠控制辦公用品費支出預(yù)算額度的，全公司的辦公用品費預(yù)算管理責(zé)任部門就是辦公室，負責(zé)辦公用品預(yù)算的編制、執(zhí)行控制等。
2、明確先后順序。管理費用支出與人員編制數(shù)量、部門調(diào)整、下設(shè)機構(gòu)的增加都有關(guān)系，所以這些信息是先取得，所以要擬定工作計劃，按照時間節(jié)點提供必要的信息，否則管理費用預(yù)算編制數(shù)據(jù)就會偏離于實際。所以我們一般是這樣，把以下工作放在前面。
四、預(yù)算編制工具
1、提供標(biāo)準(zhǔn)化手冊。將管理費用每一個明細的支出都明確編制預(yù)算的責(zé)任部門、支出涵蓋的范圍、上一級分類。這樣每個預(yù)算編制部門都知道自己有哪一類的預(yù)算管理的責(zé)任，并且知道發(fā)生的支出歸類到哪個預(yù)算明細下。標(biāo)準(zhǔn)化手冊如下表格式：
2、提供預(yù)算編制工具。
如果你公司的預(yù)算編制不是由IT系統(tǒng)編制，那么你最好具備一定的EXCEL的函數(shù)等操作技能，可以大大節(jié)約預(yù)算編制的時間和提高數(shù)據(jù)匯總統(tǒng)計的準(zhǔn)確性。
1）按照預(yù)算大類建立不同的SHEET，每個SHEET中提供每個預(yù)算明細的編制表，除了金額外，其他填寫盡可能標(biāo)準(zhǔn)化，用EXCEL編制預(yù)算中，標(biāo)準(zhǔn)化最有效的方式就是預(yù)算編制人員只能從下拉列表中選擇單元格的內(nèi)容。
每個SHEET如下（黃色的單元格是可選擇或者可填寫，可選擇的不能填寫，例如會議費，可選擇的有“預(yù)算機構(gòu)”“預(yù)算中心”“類型”“舉辦月份”“舉辦機構(gòu)”都是只能從下拉列表選擇的，“小計”“合計”都是設(shè)定公式自動計算的，“天數(shù)”“參加人數(shù)”“住宿費”等限定了只能輸入數(shù)字）：
2）二級匯總。建立以公司、部門為中心的匯總預(yù)算（用EXCEL公式自動匯總各個明細表數(shù)據(jù)）
3）建立公司各部門匯總預(yù)算。（用EXCEL公式自動匯總二級匯總數(shù)據(jù)）
五、預(yù)算控制、調(diào)整、評價
至少每一個月度關(guān)注管理費用執(zhí)行情況.。
實際上這個很重要，預(yù)算實際執(zhí)行各個企業(yè)都可能有自己的特色，也會存在一些干擾因素，所以要配合一些管理制度來保證預(yù)算的執(zhí)行效果。
例如：預(yù)算管理辦法、差旅費標(biāo)準(zhǔn)文件、營業(yè)用房選址和租金標(biāo)準(zhǔn)等。
很多企業(yè)管理中存在“重編制，輕執(zhí)行，不評估”，造成預(yù)算管理的作用打了折扣。執(zhí)行當(dāng)中要強調(diào)部分預(yù)算環(huán)節(jié)和額度的“硬約束”，給予預(yù)算責(zé)任部門在一定權(quán)限范圍內(nèi)，可以在明細間相互調(diào)整預(yù)算等等。
如果將以上需要的內(nèi)容編撰成冊，就是一個較為完整預(yù)算操作手冊，如果將第四條單獨拎出來編撰，也可以成為初級版的預(yù)算操作指南。
版權(quán)聲明：本文內(nèi)容由互聯(lián)網(wǎng)用戶自發(fā)貢獻，該文觀點僅代表作者本人。本站僅提供信息存儲空間服務(wù)，不擁有所有權(quán)，不承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。如發(fā)現(xiàn)本站有涉嫌抄襲侵權(quán)/違法違規(guī)的內(nèi)容， 請發(fā)送郵件至 舉報，一經(jīng)查實，本站將立刻刪除。
