職工教育經(jīng)費(fèi)的增值稅要計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)嗎？
解答：
提問描述不太準(zhǔn)確，提問的意思應(yīng)該是想問：企業(yè)支付職工教育經(jīng)費(fèi)取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？
要回答這個(gè)問題，我們首先需要了解“職工教育經(jīng)費(fèi)”的范圍。
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等十一個(gè)部委聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見>的通知》（財(cái)建[2006]317號(hào)）文件規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)支出范圍，包括：1. 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；3. 崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；4. 專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；5. 特種作業(yè)人員培訓(xùn)；6. 企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；7. 職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；8. 購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；9. 職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；11.有關(guān)職工教育的其他開支。
根據(jù)財(cái)建[2006]317號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支。
因此，符合規(guī)定的“職工教育經(jīng)費(fèi)支出”，不屬于個(gè)人消費(fèi)和集體福利的范疇。
依照財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第二十七條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。……”
因此，企業(yè)發(fā)生的“職工教育經(jīng)費(fèi)”，只要不屬于用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目的職工教育，是可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。
在會(huì)計(jì)核算“職工教育經(jīng)費(fèi)”時(shí)，對(duì)于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，如果取得了增值稅抵扣憑證的（如專票），則應(yīng)按照不含稅金額計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”，進(jìn)項(xiàng)稅額就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”；如果是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，或者是沒有取得合規(guī)的抵扣憑證，則應(yīng)按照含稅金額計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”。
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