貨幣資金是在企業(yè)生產經營過程中以貨幣形式存在的資產，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三項，遠期支票存款、臨時借條、銀行退票、停止銀行中存款、已指定用途的貨幣資金和有價證券不包括在內。貨幣資金內部控制即通過在企業(yè)內部采取一系列管理程序和方法，保護貨幣資金的安全、完整，保證資產流動的合法、高效。
建筑業(yè)作為款項結算數額大、周期長的資金密集型產業(yè)，對于貨幣資金的依賴度很高，貨幣資金的健康流動也是維系工程項目建設、建筑企業(yè)運轉的關鍵；而建筑行業(yè)短時間難以改變的僧多粥少局面，以及建筑市場時有發(fā)生的低價競標、墊資施工等現象，都對建筑企業(yè)的貨幣資金內部控制提出了更高的要求。因此，建筑企業(yè)有必要加強對貨幣資金的監(jiān)督、管理和控制，強化貨幣資金內部控制。
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貨幣資金內部控制存在的問題
對于建筑企業(yè)而言，必須擁有一定數量的貨幣資金以購買材料、租借設備、發(fā)放工資等。而履約保證金、質量保證金的大量占用，工程款拖欠導致的應收賬款較多，以及工程項目點多面廣導致的貨幣資金分散，都給貨幣資金管理和控制帶來了較大的難度和風險。當前，建筑企業(yè)貨幣資金內部控制主要存在資金短缺和違法亂紀這兩個問題。
一是貨幣資金短缺現象普遍存在。統(tǒng)計數據顯示，2019年前三季度中建筑施工企業(yè)貨幣資金/短期債務的中位數為0.79倍，在2016年的1.07倍、2017年的0.99倍、2018年的0.88倍基礎上持續(xù)下降。現金短債比中位數小于1，意味著不少企業(yè)貨幣資金無法覆蓋短期債務，所帶來的短期償債風險將進一步弱化企業(yè)的再融資能力，在行業(yè)下行壓力加大的背景下貨幣資金儲備也將趨緊，持續(xù)影響償債能力與支付能力。
二是貨幣資金違規(guī)行為時有發(fā)生。庫存現金中的轉“現”為“銀”、違紀支出、白條頂庫現象，銀行存款中的擅自提現、公款私存、截留公款情形，以及其他貨幣資金中的套轉取用、已到達貨幣資金作為“在途貨幣資金”掛賬等，都會造成貨幣資金損失；甚至可以說在建筑行業(yè)，多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀行為都與貨幣資金有關。
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貨幣資金內部控制問題的原因
事前控制與事中控制是建筑企業(yè)貨幣資金內部控制的重點，也是避免資金運營效率低下、財務舞弊案件發(fā)生的核心。而建筑企業(yè)普遍未構建起完善的內部控制體系，具體體現在事前預算管理不協(xié)調和事中財務分工不明確兩個方面。
預算管理不協(xié)調是貨幣資金內部控制不嚴的關鍵原因。貨幣資金預算管理是貨幣資金控制的重要工作，其效率高低直接關系到貨幣資金效益大小。而建筑企業(yè)預算編制與執(zhí)行的效率整體較為低下，既沒有貫穿到企業(yè)管理的整個過程，也沒有覆蓋到項目管理的整個周期，未能發(fā)揮其在促進貨幣資金良性循環(huán)中的關鍵作用。
財務分工不明確是貨幣資金內部控制不嚴的重要原因。如有的建筑企業(yè)將憑證和銀行預留印鑒交給同一人保管，還有企業(yè)由一人同時擔任出納和會計兩項職務，這都為貨幣資金犯罪、財務舞弊行為提供了溫床。此外，一人多崗、崗位與職責未有效分離也都是導致貨幣資金管理責、權、利不清的制度原因。
當然，除事前防范與事中控制外，事后監(jiān)督也是必不可少的內控環(huán)節(jié)。而不少建筑企業(yè)中內部審計監(jiān)督的缺乏，都會進一步削弱貨幣資金內部制約性。
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貨幣資金內部控制問題的應對
首先，建筑企業(yè)應從完善內控體系入手，宏觀上建立健全授權批準制度、內部稽核制度、內部審計監(jiān)督；中觀上明確財務分工、控制崗位的分離和輪換——涉及貨幣資金內部控制的不相容職務應由不同人員擔任，并針對貨幣資金相關崗位實施定期輪崗制度；微觀上強化票據管理與印章管理、實施貨幣資金集中收付與預算管理。與此同時，建筑企業(yè)還需加強員工職業(yè)道德和安全意識教育。
其次，貨幣資金內部控制是一項系統(tǒng)工程，領導層的決策需要員工層的落實，財務部門的組織也需要業(yè)務部門的配合。建筑企業(yè)有必要向所有員工宣傳貨幣資金內部控制的重要性、普及貨幣資金內部控制要點，加強企業(yè)內部各部門的協(xié)調與合作，樹立貨幣資金內部控制的常態(tài)意識與協(xié)作精神。
最后，建筑企業(yè)還需在加強庫存現金和銀行存款控制的基礎上系統(tǒng)防范貨幣資金風險。通過識別主要風險來源、關注主要風險控制點、監(jiān)控主要風險指標，加強對貨幣資金運營過程中的風險控制，進一步避免財務風險和經營風險的擴大。
當然，建筑企業(yè)也應結合自身實際明確貨幣資金內部控制重點，針對存在的問題進行相應的解決，有的放矢地優(yōu)化貨幣資金管理工作。
貨幣資金作為建筑企業(yè)的重要流動資產，其內部控制是建筑企業(yè)內部控制體系中的重要環(huán)節(jié)。貨幣資金內部控制的加強有利于防止貪污、腐敗，提高企業(yè)資金的周轉率和利用率，保障企業(yè)正常的生產經營活動。建筑企業(yè)應早日將貨幣資金內部控制的完善提上日程，充分發(fā)揮其建設性作用。
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