課程背景：

隨著我國經濟浪潮的不斷翻涌，各行各業(yè)的“弄潮兒”如雨后春筍般出現(xiàn)。很多企業(yè)如曇花一現(xiàn)，但是海爾、萬科、美的、哇哈哈等企業(yè)卻歷經風雨仍不倒。到底是什么原因導致有些企業(yè)的壽命如此之短呢？失敗的企業(yè)都有各自失敗的具體原因，但是究其根本是這些企業(yè)的內部控制體系不完善?？梢?，內部控制體系的健全對企業(yè)的順利發(fā)展極其重要。

基于此，本課程在闡述內部控制應用、評價和審計實務操作方法時，注重對風險點和關鍵點的把控，并貼合實際，突出內部控制實務，最大限度上還原了會計操作，有效提高會計工作者、管理者內部控制實操能力，健全企業(yè)內部控制體系。

課程收益：

● 理論聯(lián)系實際，進行內部控制的五大要素剖析，對基本規(guī)范進行詳細解讀，引用大量相關案例并對案例進行分析，幫助學員更了解內部控制的底層邏輯；

● 將理論知識與實際情景相結合，便于學員在系統(tǒng)學習理論的同時加深對企業(yè)內部控制實務的理解，加快理論技能的落地效率；

● 引用多個實例可作為會計工作者及審計工作者從事會計、審計工作的參考資料，分析內部控制的20個關鍵環(huán)節(jié)操作，實現(xiàn)從懂準則到會實際操作的飛躍，提高內部控制的實務操作能力。

課程時間：2天，6小時/天

課程對象：企業(yè)中高層管理者

課程方式：講師講授 案例分析 互動討論 角色扮演 情景模擬 實操演練

課程大綱

解讀篇：掌握企業(yè)內部控制的發(fā)展路徑與規(guī)范

破冰游戲分組

導入：國內外企業(yè)內部控制發(fā)展及我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系

案例：《薩班斯法案》的頒布及應用

互動討論：咱們企業(yè)的內部控制存在需要完善的地方嗎？

第一講：企業(yè)內部控制底層邏輯解讀

解讀：企業(yè)內部控制基本規(guī)范的依據和適用范圍

一、內部控制的目標

——保證經營合法合規(guī)，維護資產安全，保證信息真實完整，促進企業(yè)發(fā)展

二、內部控制的五大原則

——全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則

三、內部控制的五要素

——內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督

案例剖析：XGM風險管理導向的內部控制體系的構建歷程

第二講：內部環(huán)境解析

分析：治理結構、內部機構和人員的設置與權責分配

案例剖析：ZHY治理結構與內部控制案例分析

第三講：風險評估

一、風險評估維度

——損失頻率、損失程度

二、風險評估技術

——概率統(tǒng)計方法、行業(yè)標桿比較法、敏感度分析法、風險價值法、情景分析法、壓力測試法、風險指標分析法

案例剖析：基于內部控制風險評估環(huán)節(jié)的審計案例

第四講：控制活動及處理機制設定

一、七大內部控制措施

——不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制

二、綜合運用控制措施

貨幣資金業(yè)務內部控制(涉及6大措施，保障資金安全)

三、重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制

案例剖析：HYD量販型超市

第五講：信息與溝通

一、信息的特征

——完整性、準確性、相關性、滿足性、可靠性、及時性、易于使用、成本效益

二、溝通的控制

——獲取有效的信息進行溝通，使內部員工順利履行職責

三、反舞弊機制

1. 收入舞弊控制：從發(fā)票開始

2. 支出舞弊控制：有關成本費用舞弊的控制

案例剖析：列車信息溝通混亂造成的慘劇

第六講：內部監(jiān)督

1. 日常監(jiān)督

2. 專項監(jiān)督

分析：我國內部監(jiān)督模式

案例剖析：M集團內部監(jiān)督失效帶來的破產問題

練習（工作坊）：構建咱們自己公司的內部控制框架

應用篇：企業(yè)內部控制關鍵環(huán)節(jié)解讀（根據企業(yè)需求進行關鍵環(huán)節(jié)選擇講解）

環(huán)節(jié)一：組織架構

一、組織架構的風險管控

1. 建立組織架構設計規(guī)范（避免權責不合理）

2. 架構調整，須按照規(guī)定法權限和程序進行決策審批避免小團體，排擠他人）

二、組織架構的設計

提出企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略——選擇合理的組織架構模式——確定職能部門——選擇合適的部門結構——制定組織架構設計方案——下發(fā)組織架構圖

三、組織架構的運行

——以組織環(huán)境為起點，區(qū)分控制層級，以信息技術為支撐

案例剖析：Q開發(fā)投資有限公司組織架構設計的弊端

環(huán)節(jié)二：發(fā)展戰(zhàn)略

一、發(fā)展戰(zhàn)略的風險管控

1. 在調查研究、科學分析的基礎上制定戰(zhàn)略目標（避免實施不到位）

2. 企業(yè)必讀根據發(fā)展戰(zhàn)略制定年度工作計劃、年度預算（避免情況不符）

3. 企業(yè)在進行戰(zhàn)略調整時必須遵循嚴格的流程、程序（避免頻繁變動）

二、制定發(fā)展戰(zhàn)略

制定發(fā)展目標——制定戰(zhàn)略規(guī)劃——嚴格審議和批準發(fā)展戰(zhàn)略

三、實施發(fā)展戰(zhàn)略

1. 著力人員：加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施的領導

2. 著力實施：將發(fā)展戰(zhàn)略分解落實

3. 著力成效：保障發(fā)展戰(zhàn)略有效實施

4. 著力培訓：做好發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳培訓工作

四、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略轉型

1. 加強監(jiān)控（對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控）

2. 優(yōu)化戰(zhàn)略（根據監(jiān)控情況持續(xù)優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略）

3. 搶抓機遇

案例剖析：從DB公司看發(fā)展戰(zhàn)略

環(huán)節(jié)三：人力資源

一、人力資源的風險管控

1. 明確各崗位的職責權限，實行崗位回避制度（避免配置不合理）

2. 建立和完善人力資源的激勵約束機制（避免管理不完善）

3. 建立人力資源退出機制，明確退出的條件和程序（避免人才退出不當）

二、人力資源的引進與開發(fā)

人員選聘——建立用工關系——培訓

三、人力資源的使用與退出

1. 使用機制：設置科學的業(yè)績考核指標體系，注意策略的運用，尊重人才成長規(guī)律

2. 退出機制：納入人力資源管理系統(tǒng)和企業(yè)文化之中，建立在遵守法律法規(guī)的基礎上

案例剖析：TY的考核秘籍

環(huán)節(jié)四：社會責任

1. 安全生產方面：建立嚴格的安全生產管理體系、操作規(guī)范及應急預案

2. 產品質量方面：根據國家和行業(yè)的要求，確保產品和服務的質量

3. 環(huán)境保護方面：重視宣傳培訓，提高員工的環(huán)境保護和資源節(jié)約意識

4. 促進就業(yè)與員工權益保護方面：保護員工的權利與義務，積極促進充分就業(yè)

工具：企業(yè)社會責任報告制度

案例剖析：踐行責任關懷，成就領袖風范——BSF

案例剖析：企業(yè)社會責任案例分析——BG集團

環(huán)節(jié)五：企業(yè)文化

一、企業(yè)文化的風險管控

1. 引導和規(guī)范員工行為，建設積極向上的企業(yè)文化

2. 建設企業(yè)品牌管理體系（提升團隊創(chuàng)新與協(xié)作能力）

3. 總結企業(yè)優(yōu)良傳統(tǒng)，提煉核心價值觀（倡導誠實守信的經營理念）

二、企業(yè)文化建設

要點：具有自身特色、體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展愿景、價值觀和經營理念（相結合）

注意：重視并購重組后的企業(yè)文化建設

建設：根據發(fā)展戰(zhàn)略確定內容，發(fā)揮領導人的帶頭作用，加強企業(yè)內部溝通

三、企業(yè)文化評估

——建立企業(yè)文化評估制度

重點：企業(yè)員工的責任履行情況，企業(yè)文化的評估結果

案例剖析：IBM的企業(yè)文化

案例剖析：微軟的文化個性

環(huán)節(jié)六：資金活動

一、籌資活動的風險管控

風險：缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃、缺乏對資金現(xiàn)狀的全面認識、缺乏完善的授權審批制度、缺乏對籌資條款的認真審核、無法保證支付籌資成本、缺乏嚴密的跟蹤管理制度

二、進行籌資活動

行動：提出籌資方案——論證籌資方案——審批籌資方案——編制與執(zhí)行籌資計劃——籌資活動的監(jiān)督、評價與責任追究

三、投資活動的風險管控

風險：投資活動與企業(yè)發(fā)展不符；投資與籌資在資金成本與收益上不匹配；忽略資產結構與流動性；缺乏授權審批制度和不相容職務分離制度；缺乏投資資產保管與會計控制制度

四、進行投資活動

行動：提出投資方案——投資方案的可行性論證——投資方案的審批——投資計劃的編制與審批——投資計劃的實施——投資項目的到期處置

五、進行資金營運活動

要點：資金收付要以業(yè)務發(fā)生為基礎

行動：企業(yè)授權部門進行審批——財務部門復核——出納或資金管理部門在收款人簽字后，根據相關憑證支付資金

案例剖析：關于A公司貨幣資金內部控制失效的思考

環(huán)節(jié)七：采購業(yè)務

一、采購業(yè)務的風險管控

1. 編制需求計劃（避免不安實際或隨意超計劃采購）

2. 建立采購申請制度（避免請購未審批或越級審批）

3. 建立供應商評估和準入制度（避免供應商選擇不當）

4. 建立采購物資定價機制（避免定價不當，缺乏品種價格跟蹤）

5. 框架協(xié)議引入競爭制度

6. 制定巡視、點檢和監(jiān)造制度（跟蹤合同履行情況）

7. 制定采購驗收標準（便于驗收異動處理）

8. 加強有效的采購會計系統(tǒng)控制

二、進行采購業(yè)務（四大原則）

——相互牽制原則、成本效益原則、崗位責任原則、協(xié)調配合原則

案例剖析：WEM全球采購

環(huán)節(jié)八：資產管理

一、存貨的風險管控

1. 重點關注合同、發(fā)票等原始單據與存貨的數量等核對（避免驗收不規(guī)范）

2. 執(zhí)行出入庫手續(xù)（避免存貨倉儲保管不當）

3. 制定嚴格的存貨準出制度（避免領用發(fā)出審核不嚴格）

4. 建立存貨盤點清查工作規(guī)程（避免盤點清查不完善）

二、固定資產的風險管控

1. 建立固定資產交付使用驗收制度

2. 制定企業(yè)的固定資產目錄（避免登記內容不完整）

3. 定期對固定資產技術先進性評估

4. 定期清查固定資產使用部門和管理部門

5. 加強抵押、質押管理，明晰流程、規(guī)定程序和審批權限

三、無形資產的風險管控

1. 建立無形資產交付使用與驗收制度（避免無形資產不具先進性或權屬不清）

2. 化對無形資產使用過程的風險管控（避免用效率低下，效能發(fā)揮不到位）

3. 定期對專利、專有技術等無形資產的先進性進行評估

4. 企業(yè)應當建立無形資產處置的相關管理制度

案例剖析：CAF公司的固定資產內部控制分析

環(huán)節(jié)九：銷售業(yè)務

1. 通過市場調查，確定目標市場、定價機制和信用方式（避免客戶不足）

2. 銷售部門按經審核后的合同開具發(fā)貨通知單給倉儲部門和財會部門（避免越級）

3. 企業(yè)應摸清競爭對手的客戶服務水平，建立和完善客戶服務的制度

4. 詳細記錄客戶、合同、銷售通知、發(fā)運憑證、商業(yè)票據、款項收回等情況

案例剖析：B公司銷售與收款內部會計控制案例

環(huán)節(jié)十：研究與開發(fā)

一、研究與開發(fā)的風險管控

1. 建立完善的立項、審批制度（避免與國家（或企業(yè)）科技發(fā)展戰(zhàn)略不匹配）

2. 建立研發(fā)項目管理制度和技術標準，落實崗位責任制（避免研究人員配置不合理）

3. 建立健全技術驗收制度，嚴格執(zhí)行測試程序

4. 建立健全研究成果開發(fā)制度（避免成果轉化應用不足，與市場需求不符）

5. 進行知識產權評審，及時取得評審

二、進行研究與開發(fā)

1. 做好新產品開發(fā)項目的選擇和中止決策

2. 加強新產品開發(fā)人員之間的信息交流

3. 加速產品開發(fā)

4. 合作產品開發(fā)

5. 掌握新產品投入市場的時機

案例剖析：軟件公司研發(fā)項目內部控制方面的風險分析

環(huán)節(jié)十一：工程項目

一、工程立項、設計與招標的風險管控

1. 指定專門機構歸口管理工程項目（避免戰(zhàn)略脫節(jié)）

2. 組織規(guī)劃工程等部門的專家對可行性研究報告進行充分論證和評審（避免流于形式）

3. 建設單位應當引入競爭機制（避免設計不符合項目資質要求）

4. 建立嚴格的概預算編制與審核制度（避免概預算嚴重脫離實際）

二、工程建設的風險管控

1. 監(jiān)理單位：建立建立進度控制體系（避免盲目趕進度）

2. 重大設備和大宗材料的采購：采用招標方式（避免質次價高）

3. 建設單位：建立完善的工程價款結算制度（避免使用管理混亂，資金不落實）

4. 建設單位：建立嚴格的工程變更審批制度

三、工程驗收的風險管控

1. 建設單位：健全竣工驗收各項管理制度

2. 建設單位：加強對工程竣工決算的審核

案例剖析：工程項目內部控制案例分析

環(huán)節(jié)十二：擔保業(yè)務

1. 根據實際情況，嚴格依照法律法規(guī)制定本企業(yè)的擔保政策

2. 選擇具有良好素質和專業(yè)能力的人士對擔保申請人開展調查和評估及經營情況追蹤

3. 建立和完善擔保授權審批制度

4. 加強對擔保業(yè)務的會計系統(tǒng)控制

案例剖析：ST國嘉擔保事件

環(huán)節(jié)十三：業(yè)務外包

1. 建立和完善業(yè)務外包管理制度

2. 建立和完善業(yè)務外包的審核批準制度

3. 應充分調查候選承包方的合法性（避免承包方缺乏應有的專業(yè)資質）

4. 制定針對業(yè)務帶包實施過程的管控措施（避免工作不充分或未落實到位）

5. 業(yè)應密切關注重大業(yè)務外包承包方的履約能力

6. 根據承包方業(yè)務外包成果交付方式的特點，制定不同的驗收方式

7. 加強對業(yè)務外包過程中交由承包方使用的資產等方面的核算與監(jiān)督

案例剖析：DLD公司業(yè)務外包內部控制

環(huán)節(jié)十四：財務報告

一、財務報告編制的風險管控

1. 企業(yè)會計政策符合國家有關會計法規(guī)和最新監(jiān)管要求的規(guī)定

2. 確定具體可行的資產清查、負債核實計劃

3. 核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內容、金額等一致性

4. 企業(yè)財務報告列示的資產、負債、所有者權益金額真實可靠

5. 編制合并財務報告應考慮所有相關情況，以確定合并范圍

二、財務報告對外提供的風險管控

1. 按照規(guī)定的審批程序，安排各級負責人逐級把關

2. 選擇具有相關資質的會計師事務所對財務報告進行審計

3. 在相關制度文件中明確規(guī)范財務報告對外提供的對象

案例剖析：ZSY獨立編制財務報告體系建設

環(huán)節(jié)十五：全面預算

一、全面預算的風險管控

1. 須關注預算目標的設定（避免編制不科學）

2. 須關注預算風險控制體系的建立（避免預算不健全）

3. 須應注預算的具體執(zhí)行情況和考核（避免執(zhí)行不力、考核不嚴）

二、如何進行全面預算

——固定預算、彈性預算、定期預算、滾動預算、增量預算、零基預算

案例剖析：HBY公司全面預算管理的內部控制

案例剖析：XSF公司預算管理模式分析

環(huán)節(jié)十六：合同管理

一、合同管理的風險管控

1. 對外發(fā)聲經濟行為時，企業(yè)應當訂立書面合同

2. 審核人員應當對合同的合法性、經濟型、可行性和嚴密性進行重點審核

3. 按照規(guī)定的權限和程序與對方當事人簽署合同（避免越級簽署合同）

4. 合同管理部門應當加強合同登記管理

二、如何進行合同管理

1. 建立分級授權管理制度

2. 實行統(tǒng)一歸口管理（根據實際情況指定法律部門等作為合同歸口管理部門）

3. 健全考核與責任追究制度

案例剖析：ZSY合同管理的內部控制體系

環(huán)節(jié)十七：內部信息傳遞

1. 建立一套級次分明的內部報告指標體系（避免指標體系的層級混亂）

2. 制定內部報告?zhèn)鬟f流程制度（避免內部報告?zhèn)鬟f不及時）

3. 建立內部報告保管制度

4. 建立并完善企業(yè)內部報告評估制度

案例剖析：少校的命令

環(huán)節(jié)十八：信息系統(tǒng)

一、信息系統(tǒng)開發(fā)的風險管控

1. 根據信息系統(tǒng)建設整體規(guī)劃提出分階段的項目建設方案（避免缺乏項目計劃）

2. 企業(yè)在選擇外包服務商時要充分考慮服務商的市場信譽等因素

二、信息系統(tǒng)運行與維護的風險管控

1. 制定信息系統(tǒng)使用操作程序的具體操作規(guī)范

2. 建立標準流程記錄系統(tǒng)變更

3. 建立信息系統(tǒng)相關資產的管理制度（避免安全管理難度大）

案例剖析：ZYD內控管理系統(tǒng)案例

案例剖析：廣東LT信息系統(tǒng)內部控制案例

環(huán)節(jié)十九：企業(yè)內部控制評價

一、如何進行內部控制缺陷認定

1. 評價工作組初步認定

2. 工作組負責人審核

3. 內部控制評價部門綜合分析、全面復核

二、如何進行內部控制評價報告

第一步：董事會對內部控制報告真實性的聲明

第二步：內部控制評價工作的總體情況分析

第三步：內部控制評價（明確依據、范圍、程序和方法）

第四步：內部控制缺陷及其認定情況

第五步：內部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施

第六步：內部控制有效性的結論發(fā)布

案例剖析：TL石油服務公司的內部控制評價工作

案例剖析：A電信分公司內部控制評價指標體系的建立

環(huán)節(jié)二十：企業(yè)內部控制審計

一、內部控制兩大缺陷

——設計缺陷、運行缺陷

二、出具審計報告（四種報告形式）

1. 標準內部控制審計報告

2. 無保留意見的內部控制審計報告

3. 否定意見的內部控制審計報告

4. 無法表示意見的內部審計報告

案例剖析：某公司物流管理內部控制審計的程序和方法

案例剖析：中外合資企業(yè)的內部控制審計

小組演練 PK：設計自己公司的內部控制體系并提出完善建議

課程收尾：回顧課程，答疑解惑，合影道別