日前，十四屆全國人大常委會第七次會議表決通過新修訂的《中華人民共和國公司法》，自2024年7月1日起施行，新修訂內(nèi)容包括完善公司注冊資本制度、優(yōu)化公司治理、完善公司設(shè)立、退出制度、強化職工民主管理等多個方面。

需要指出的是，此次修訂的《公司法》對公司注冊資本認(rèn)繳期限作出重大調(diào)整，新《公司法》第47條規(guī)定，全體股東認(rèn)繳的出資額由股東按照公司章程的規(guī)定自公司成立之日起五年內(nèi)繳足。；

實繳出資常見三種方式

1.貨幣

2.實物

3.知識產(chǎn)權(quán)

在國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)里，已經(jīng)作為常用選項之一，合理合法合規(guī)的實繳方式，也是現(xiàn)在國家政策扶持的重點方向！以知識產(chǎn)權(quán)實繳出資，已經(jīng)是三大主流方式之一，即常說的“技術(shù)入股”，是科技轉(zhuǎn)化成果的體現(xiàn)，也是無形資產(chǎn)實現(xiàn)資產(chǎn)化的體現(xiàn)。

知識產(chǎn)權(quán)實繳企業(yè)注冊資本的相關(guān)法律法規(guī)

政策依據(jù)

《中華人民共和國公司法》第二十七條　股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。 對作為出資的非貨幣財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評估作價，核實財產(chǎn)，不得高估或者低估作價。法律、行政法規(guī)對評估作價有規(guī)定的，從其規(guī)定。

《中華人民共和國公司法》第二十八條：“股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。以非貨幣財產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)?！?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第12條：“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除?！?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第67條：“無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年?！?/p>

財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）中第三條規(guī)定：“選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅”

股東以知識產(chǎn)權(quán)實繳出資流程【全流程操作】 【專人服務(wù)】【操作周期45個工作日】

1.知識產(chǎn)權(quán)（撰寫/購買） 企業(yè)注冊資本是屬于股東出資義務(wù)，所以需要企業(yè)股東名下的資產(chǎn)（現(xiàn)金或知識產(chǎn)權(quán)）才能實繳，知識產(chǎn)權(quán)都會圍繞企業(yè)經(jīng)營范圍去撰寫或者購買。撰寫需要在國家版權(quán)局做實名認(rèn)證，購買需要股東提供身份信息做專利轉(zhuǎn)移。

2.評估事務(wù)所評估專利出具評估報告（評估事務(wù)所需要在北京財政局備案認(rèn)證，評估報告才具有法律效力）

3.會計事務(wù)所驗資出具驗資報告（會計師事務(wù)所需要在北京財政局備案認(rèn)證，驗資報告才具有法律效力）

4.撰寫審核材料到工商審核（包括更改章程出資方式，技術(shù)老師拿著評估驗資報告到企業(yè)當(dāng)?shù)毓ど叹謱徍耍?span id="4izvfum" class="candidate-entity-word" data-gid="702399">工商一審二審?fù)ㄟ^之后，實繳完成會頒發(fā)核準(zhǔn)通知書和國家企業(yè)信用信息公示網(wǎng)公示，企查查天眼查同步公示，增資實繳需更換營業(yè)執(zhí)照）

5.實繳完成將股東名下專利轉(zhuǎn)移至公司名下（合伙制企業(yè)為股東無法辦理遞延納稅）

6.辦理遞延納稅（實繳完成后需在次月的15號之前到稅務(wù)局為股東辦理遞延納稅，個人股東繳個人所得稅，企業(yè)股東繳納企業(yè)所得稅，個人股東需在稅務(wù)局填報，企業(yè)股東在線上填表即可）

雙方簽訂合同后提供實繳所需的基礎(chǔ)材料就可以了 （需要客戶提供）

實繳所需材料清單：

l 營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

l 公司章程、股東會決議復(fù)印件

l 近三年公司財務(wù)報表復(fù)印件

l 股東、法人身份證復(fù)印件

l 如果有實繳部分，需提供驗資報告或銀行入賬單復(fù)印件

關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)實繳注冊資本的稅務(wù)知識：

第一：增值稅=免征

如果用于出資的知識產(chǎn)權(quán)是屬于技術(shù)成果的，滿足財稅〔2016〕36號附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項規(guī)定條件的：

“納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)”可以免征增值稅。

這個是重點，如果你用的知識產(chǎn)權(quán)是商標(biāo)、著作權(quán)等是要交增值稅的；如果你用的知識產(chǎn)權(quán)是專利、軟著、集成電路布圖等是可以免增值稅的。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項

第二：個人/企業(yè)所得稅=辦理遞延納稅

自2016年9月1日起，企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

(1)個人所得稅

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)，個人同時轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資。

個人轉(zhuǎn)讓非貨幣資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)根據(jù)“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”科目核算和支付。納稅人一次性繳納稅款有困難的，可以合理確定分期繳納方案并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，自上述應(yīng)稅行為發(fā)生之日起不超過五個日歷年(含)內(nèi)分期繳納個人所得稅。

(2)企業(yè)所得稅

財政部《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕116號)規(guī)定，居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，可以在不超過五年的期限內(nèi)分期計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

(3)延期納稅(僅適用于科技股)

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)，“三。對技術(shù)成果投資實行選擇性稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資境內(nèi)居民企業(yè)，且被投資企業(yè)支付的對價為全部股份(權(quán))的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行相關(guān)稅收政策或適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

對技術(shù)成果投資選擇遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可不在投資入股當(dāng)期納稅。允許延期到股份轉(zhuǎn)讓的，按照技術(shù)成果原值與合理稅費的差額計算繳納所得稅。

因此，如果股東以專利、軟件、集成電路布圖等知識產(chǎn)權(quán)出資，完全可以遞延所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第三條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（2016年第62號）

第三：印花稅=萬分之五繳納

2022/7/1號即將實施新的印花稅法，按萬分之五繳納。

按照《印花稅法》的規(guī)定，注冊資本實繳需要繳納萬分之五的印花稅，一般納稅人按照減半征收，小規(guī)模納稅人再減半也就是萬分之1.25。知識產(chǎn)權(quán)出資實繳涉及的印花稅是比較少的。

因此，如果知識產(chǎn)權(quán)投資屬于技術(shù)成果投資，只需要繳納印花稅，可以免征增值稅，可以遞延所得稅。

企業(yè)通過無形資產(chǎn)補齊注冊資本或增加注冊資本的六大優(yōu)勢：

1、解決了企業(yè)以全部貨幣資金出資的難度，可以騰出部分貨幣資金進(jìn)行企業(yè)日常運轉(zhuǎn)或繼續(xù)研發(fā)新技術(shù);

2、對于擁有知識產(chǎn)權(quán)但沒有充足資金對其進(jìn)行運作的法人組織或自然人可以通過與別人合資合作的形式將自己的知識產(chǎn)權(quán)投入公司，實現(xiàn)對自己知識產(chǎn)權(quán)的市場化運作和對公司股權(quán)的控制;

3、可以幫助絕對企業(yè)在申請科研項目或申報專項資金、對外進(jìn)行項目招投標(biāo)時對注冊資本的要求;

4、對外經(jīng)濟(jì)活動中展示企業(yè)規(guī)模和實力，增強客戶對企業(yè)的直觀印象;

5、可以將企業(yè)進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)資本化; 后期如果企業(yè)涉及到債務(wù)糾紛，我們可以多一種賠償方式的選擇，我們可以選擇知識產(chǎn)權(quán)進(jìn)行賠付去承擔(dān)相對應(yīng)的社會責(zé)任。

6、可以攤銷節(jié)稅，無形資產(chǎn)出資的部分可以正常入賬，分10年攤銷，如果1000萬的話就是每年可以為公司增加100萬的管理成本，從而節(jié)約25萬的企業(yè)所得稅。幫助企業(yè)合理減稅。

以上是所有關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)投資的稅務(wù)處理方法。如果有不明白的地方，可以關(guān)注一下，評論或者私信哦~