編者按

2023年，多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策延續(xù)優(yōu)化，進(jìn)一步提振市場(chǎng)信心、穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，落實(shí)好結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策，重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展。作為財(cái)政政策的重要工具，減稅降費(fèi)政策一直備受關(guān)注。本期梳理了我國支持科技創(chuàng)新、制造業(yè)發(fā)展的主要稅費(fèi)政策，供讀者參考。

稅收政策：引領(lǐng)創(chuàng)新方向，鼓勵(lì)創(chuàng)新投入

作者：秦燕 小行

作者單位：國家稅務(wù)總局泗洪縣稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局

企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的主體。近年來，圍繞支持科技創(chuàng)新，黨中央、國務(wù)院部署實(shí)施了一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策，既引領(lǐng)創(chuàng)新方向，又鼓勵(lì)企業(yè)加大創(chuàng)新投入。國家稅務(wù)總局最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2023年1月—11月，全國新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)1.81萬億元；2023年，國家將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%，全國已有超過40萬戶企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，有效增強(qiáng)了企業(yè)研發(fā)投入的底氣。

涉及稅種多

支持科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策，涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等多個(gè)稅種。

增值稅方面，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅；2027年12月31日前，繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅等。企業(yè)所得稅方面，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；2023年1月1日—2027年12月31日，集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，稅前加計(jì)扣除比例提高至120%等。

在支持企業(yè)創(chuàng)新方面，其他稅種也有一些很有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠。例如，對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校，根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅等。

優(yōu)惠類型多

值得注意的是，支持科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠有稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免等多種方式。稅基式減免優(yōu)惠有：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠；對(duì)創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額等。稅率式減免優(yōu)惠有：對(duì)國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅等。稅額式減免優(yōu)惠有：對(duì)企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，按專用設(shè)備投資額的10%實(shí)行稅額抵免；企業(yè)發(fā)生符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可享減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，即一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅等。

覆蓋階段多

稅收優(yōu)惠政策，覆蓋創(chuàng)新企業(yè)初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期等多個(gè)階段。

初創(chuàng)期。公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；符合規(guī)定條件的企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件及原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。此外，國家還對(duì)扶持企業(yè)成長(zhǎng)的科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園等創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)，提供增值稅減免優(yōu)惠。

成長(zhǎng)期。企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

成熟期。符合條件的軟件企業(yè)按照規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。為鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)用基礎(chǔ)研究和前沿研究，對(duì)符合條件的用于基礎(chǔ)研究的支出，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。

激勵(lì)對(duì)象多

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有效激勵(lì)研發(fā)行為，不強(qiáng)調(diào)必須產(chǎn)生研發(fā)成果，無論企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營狀況、技術(shù)水平如何，只要其真實(shí)發(fā)生符合條件的研發(fā)活動(dòng)，相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用就可以按規(guī)定加計(jì)扣除，從而減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，并且研發(fā)投入越多，享受優(yōu)惠規(guī)模越大，從而廣泛地調(diào)動(dòng)企業(yè)加大研發(fā)投入的積極性，對(duì)支持企業(yè)投入研發(fā)、鼓勵(lì)科技創(chuàng)新起到重要作用。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)），自2023年1月1日起，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號(hào)），2023年1月1日—2027年12月31日，將集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至120%。

需要注意的是，普惠性研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的享受主體，不包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)企業(yè)。

在享受優(yōu)惠時(shí)，企業(yè)應(yīng)分別核算、合理歸集研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用。劃分不清的，不得享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。實(shí)務(wù)中，企業(yè)如在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)，則應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目，分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集、核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。需要提醒的是，相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料有保留期限的要求——從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

制造業(yè)企業(yè)：既有“專項(xiàng)”優(yōu)惠眷顧，也有“普惠”政策支持

作者：永軒 李文驍 郭雪姣 樓安林

作者單位：國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局

制造業(yè)是壯大實(shí)體經(jīng)濟(jì)、吸納就業(yè)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的重要力量。近年來，國家出臺(tái)多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，支持制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅等多個(gè)稅種。

增值稅政策“專項(xiàng)”鼓勵(lì)

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）規(guī)定，2023年1月1日至2027年12月31日期間，符合條件的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)，可以按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%，抵減應(yīng)納增值稅稅額。

享受加計(jì)抵減政策的主體，還包括集成電路企業(yè)、工業(yè)母機(jī)企業(yè)。這兩類企業(yè)的加計(jì)抵減的比例均為15%，優(yōu)惠執(zhí)行期限為2023年1月1日—2027年12月31日。對(duì)這兩類企業(yè)享受加計(jì)抵減政策，采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門制定。相關(guān)主體可以動(dòng)態(tài)關(guān)注相應(yīng)清單。此外，集成電路企業(yè)享受增值稅加計(jì)抵減政策時(shí)還需注意，外購芯片對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)享受加計(jì)抵減優(yōu)惠，可以分“三步走”。第一步，厘清不得計(jì)提加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額。按照現(xiàn)行規(guī)定，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。同時(shí)，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。第二步，計(jì)算當(dāng)期可計(jì)提加計(jì)抵減額。企業(yè)可按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣除第一步計(jì)算出的不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，然后按5%的比例，計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。第三步，區(qū)分情形確定當(dāng)期可抵減額。概括來講，以當(dāng)期應(yīng)納稅額為準(zhǔn)，確定當(dāng)期可抵減的加計(jì)抵減額。

值得注意的是，符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年6月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

企業(yè)所得稅政策多維度支持

值得注意的是，符合條件的制造業(yè)企業(yè)，還能享受一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)），2018年1月1日—2027年12月31日，企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

在具體的操作中，企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注“設(shè)備、器具”等概念、購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)問題。設(shè)備、器具，指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)）?！百忂M(jìn)”包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的購進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等政策，六大行業(yè)四大領(lǐng)域的制造業(yè)企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值超過500萬元的，也可以享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠。需要注意的是，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。在所屬行業(yè)判斷方面，企業(yè)應(yīng)參照國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/T4754-2017）》，滿足其中“制造業(yè)”的具體規(guī)定。

被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)，還可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。筆者提醒，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起，申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)及享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠期間，均須同時(shí)滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件。

其他稅費(fèi)政策多方面眷顧

符合條件的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，可以獲得個(gè)人所得稅政策支持。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱12號(hào)公告），2023年1月1日—2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

符合條件的制造業(yè)小微企業(yè)、個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)，即可享受12號(hào)公告優(yōu)惠，其年應(yīng)納稅所得額，暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算，多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需要在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

同時(shí)，2023年1月1日—2027年12月31日，符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，其資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加還可以減半繳納。

值得注意的是，上述所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個(gè)條件的企業(yè)。其中，從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。需要注意的是，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式為：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

出口退稅熱點(diǎn)問題解答

作者：來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

近期，為進(jìn)一步加力支持包括中小微企業(yè)在內(nèi)的廣大經(jīng)營主體開展外貿(mào)出口業(yè)務(wù)，便于企業(yè)掌握出口退稅現(xiàn)行規(guī)定、及時(shí)了解出口退稅便利化舉措，商務(wù)部、國家稅務(wù)總局針對(duì)企業(yè)普遍關(guān)心的出口退稅熱點(diǎn)問題，整理了熱點(diǎn)問答。本期選取部分內(nèi)容，供讀者參考。

商品代碼不一致問題

問：我公司是一家出口企業(yè)，由于海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致我公司出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致，應(yīng)如何處理？

答：在出口貨物報(bào)關(guān)單上的申報(bào)日期和出口日期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，貴公司應(yīng)按照出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的商品代碼申報(bào)退（免）稅，并同時(shí)報(bào)送《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表》及電子數(shù)據(jù)。

出口退（免）稅

問：我公司是一家出口企業(yè)，是否可以自行跟進(jìn)了解出口退（免）稅的辦理進(jìn)度？

答：可以。為便于納稅人及時(shí)了解出口退（免）稅政策及管理要求的更新情況、出口退（免）稅業(yè)務(wù)申報(bào)辦理進(jìn)度，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人免費(fèi)提供出口退（免）稅政策更新、出口退稅率文庫升級(jí)、尚有未用于退（免）稅申報(bào)的出口貨物報(bào)關(guān)單、已辦結(jié)出口退（免）稅等提醒服務(wù)。貴公司可登錄電子稅務(wù)局，自行選擇訂閱提醒服務(wù)內(nèi)容，及時(shí)跟進(jìn)了解貴公司的出口退（免）稅申報(bào)辦理進(jìn)度等情況。

問：我公司是一家出口企業(yè)，2022年10月有一筆出口業(yè)務(wù)，但由于國外商品市場(chǎng)行情變動(dòng)，沒能在規(guī)定期限內(nèi)收匯。請(qǐng)問，這種情況能否申報(bào)辦理出口退稅？

答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)）第八條，貴公司適用出口退（免）稅政策的出口貨物，因國外商品市場(chǎng)行情變動(dòng)未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，提供有關(guān)商會(huì)出具的證明或有關(guān)交易所行情報(bào)價(jià)資料，即可視同收匯，予以辦理退稅；如果貴公司由于客觀原因無法提供的，提供進(jìn)口商相關(guān)證明資料，也可視同收匯，予以辦理退稅。

報(bào)送收匯資料

問：我公司是一家四類出口企業(yè)，在申報(bào)出口退（免）稅的時(shí)候，是否需要報(bào)送收匯資料？

答：需要。雖然自2022年6月21日起，出口退（免）稅實(shí)施新的收匯管理政策：減少一個(gè)申報(bào)事項(xiàng)，將不能收匯事前申報(bào)改為事后備查，進(jìn)一步減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)；增加一個(gè)視同收匯情形，將納稅人因疫情等原因無法收匯而取得的出口信用保險(xiǎn)賠款視為收匯，予以辦理出口退（免）稅，進(jìn)一步增加納稅人可退稅款。但是，出口退（免）稅管理類別為四類的納稅人，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，仍應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送收匯材料。

“非接觸”辦理

問：我公司是一家新成立的出口企業(yè)，聽說稅務(wù)機(jī)關(guān)在大力推行出口退（免）稅“非接觸”辦理。請(qǐng)問，什么是出口退（免）稅“非接觸”辦理？具體可以辦理哪些事項(xiàng)？

答：出口退（免）稅“非接觸”辦理，指企業(yè)申請(qǐng)辦理出口退稅事項(xiàng)時(shí)，按照現(xiàn)行規(guī)定，需要現(xiàn)場(chǎng)報(bào)送的紙質(zhì)表單資料，可選擇通過電子稅務(wù)局、國際交易“單一窗口”等網(wǎng)上渠道，以影像化或者數(shù)字化方式提交。稅務(wù)部門受理申報(bào)后，使用信息系統(tǒng)為納稅人審核辦理相關(guān)事項(xiàng)，再通過相應(yīng)渠道反饋辦理結(jié)果。

目前，企業(yè)出口退（免）稅備案、證明開具及退（免）稅申報(bào)等所有出口退（免）事項(xiàng)時(shí)，均可采用“非接觸”方式辦理。

來源：中國稅務(wù)報(bào)；2023年12月29日；版次：06。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！