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王叔聊財稅:連載260:研發(fā)費(fèi)8大常見涉稅風(fēng)險(研發(fā)費(fèi)用涉稅風(fēng)險點(diǎn))

王叔聊財稅:連載260:研發(fā)費(fèi)8大常見涉稅風(fēng)險(研發(fā)費(fèi)用涉稅風(fēng)險點(diǎn))

一、超范圍列支研發(fā)費(fèi)用

(1)將不屬于研發(fā)人員的員工工資在“管理費(fèi)用一研究費(fèi)用”科目列支,并在當(dāng)年企業(yè)所得稅年度匯算清繳中享受了加計扣除;

(2)將辦公場所租金、汽車修理費(fèi)、加油費(fèi)、團(tuán)建費(fèi)等支出在“管理費(fèi)用一研究費(fèi)用”科目列支,并在當(dāng)年企業(yè)所得稅年度匯算清繳中享受了加計扣除。

二、將產(chǎn)品常規(guī)升級作為研發(fā)活動

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)第一條第(二)項的規(guī)定。

(二)下列活動不適用稅前加計扣除政策。

1、企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

2、對某項科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4、對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

5、市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6、作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

7、社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

三、多申報研發(fā)人員工資支出

申報工資包括在研發(fā)產(chǎn)品時間應(yīng)支付的工資,也包括非研發(fā)產(chǎn)品時間支付的工資,企業(yè)多申報了研發(fā)費(fèi)用中研發(fā)人員的工資支出。

四、虛構(gòu)研發(fā)物料消耗。

五、隱瞞試制品銷售收入。

六、將生產(chǎn)成本支出計入研發(fā)費(fèi)。

七、不能提供研發(fā)費(fèi)用的立項文件。

八、虛構(gòu)研發(fā)活動。

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