摘要

新華網(wǎng)鄭州6月2日電 (李志紅 胡冰）6月1日上午，在三門峽市澠池縣國稅局辦稅服務(wù)廳內(nèi)，通過稅務(wù)人員和企業(yè)會(huì)計(jì)人員的共同努力，澠池縣偉業(yè)建筑安裝有限公司順利辦理了建筑業(yè)營改增試點(diǎn)以來的第一筆納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，申報(bào)收入283.39萬元，增值稅稅款8.50萬元。截至下午17點(diǎn)整，全省共有346戶新試點(diǎn)行業(yè)納稅人進(jìn)行了申報(bào)納稅，稅額1507.59萬元。其中一般納稅人317戶，稅額1504.98萬元，小規(guī)模納稅人29戶，申報(bào)納稅2.61萬元。

從5月1日順利開具發(fā)票，到6月1日，成功完成首筆納稅申報(bào)，兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的順利運(yùn)行標(biāo)志著河南省建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四個(gè)新納入營改增行業(yè)營改增試點(diǎn)改革進(jìn)入了平穩(wěn)實(shí)施階段。

國務(wù)院規(guī)定，從5月1日起，啟動(dòng)全面營改增試點(diǎn)改革，營改增試點(diǎn)擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，實(shí)現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋。同時(shí)，在購進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)所含增值稅允許抵扣的基礎(chǔ)上，本次改革又將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)等原增值稅一般納稅人，還是營改增試點(diǎn)增值稅一般納稅人，在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，都可將新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。

首個(gè)征期 四個(gè)方面問題需要注意

根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人必須依照規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。同時(shí)，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

按照規(guī)定，6月份是新納入營改增企業(yè)的首個(gè)申報(bào)期。稅務(wù)人員提醒全省納稅人，要注意四個(gè)方面的內(nèi)容：

第一是注意納稅申報(bào)時(shí)間節(jié)點(diǎn)。按月申報(bào)的納稅人需在6月份納稅申報(bào)期辦理所屬期5月份的增值稅納稅申報(bào)事項(xiàng)，其中：原增值稅納稅人和前期已納入試點(diǎn)的納稅人6月份的增值稅納稅申報(bào)期截止至6月20日;2016年5月1日后新納入營改增試點(diǎn)范圍的納稅人納稅申報(bào)期延長至6月27日。

第二是認(rèn)真學(xué)習(xí)申報(bào)表填寫說明。最好要在來到辦稅服務(wù)廳之前就完成申報(bào)表填寫，避免由于業(yè)務(wù)不熟練延誤辦稅時(shí)間。我省已在河南省國稅局門戶網(wǎng)站上公布了《營改增試點(diǎn)一般納稅人申報(bào)業(yè)務(wù)和填報(bào)示例》和《增值稅一般納稅人新增不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)業(yè)務(wù)和填報(bào)示例》，納稅人要注意及時(shí)下載學(xué)習(xí)。也可以與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)管理人員聯(lián)系，他們會(huì)幫助企業(yè)正確填寫納稅申報(bào)表，幫助企業(yè)順利完成納稅申報(bào)。

第三是要采取多元化辦稅方式。目前，我省納稅人可選擇以下四種方式辦理納稅申報(bào)，即：直接上門申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、批量扣稅、網(wǎng)上查詢繳稅。無論是新增試點(diǎn)納稅人還是原增值稅納稅人或原營改增試點(diǎn)納稅人，建議盡可能選擇網(wǎng)上申報(bào)方式或其他申報(bào)方式。同時(shí)，也可以按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)峰辦稅的時(shí)間辦稅，可以通過預(yù)約辦稅、自助辦稅等途徑申報(bào)納稅，避免扎堆申報(bào)。

第四是要盡快規(guī)范財(cái)務(wù)管理。增值稅要求憑發(fā)票抵扣稅款，與之前的營業(yè)稅不同。新營改增企業(yè)要主動(dòng)適應(yīng)營改增要求，要抓住營改增試點(diǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要機(jī)遇，對原有的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行思考和改進(jìn)，規(guī)范企業(yè)管理，積極取得真實(shí)合法有效的抵扣憑證，合法增加抵扣項(xiàng)目，降低企業(yè)自身稅負(fù)水平，主動(dòng)適應(yīng)新稅制、遵從新稅制。

紅利初顯 納稅人得到“真金白銀”實(shí)惠

記者了解到，按照有關(guān)規(guī)定，全面推開營改增后，企業(yè)購買或租入新納入營改增試點(diǎn)的四個(gè)行業(yè)貨物、勞務(wù)或服務(wù)所支付的增值稅都均可按規(guī)定抵扣，通過外購、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額也可以抵扣，經(jīng)有關(guān)部門測算，總體上可以實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅。

許昌中原假日酒店有限公司是一家從事餐飲、住宿、娛樂的營改增增值稅一般納稅人，據(jù)該公司財(cái)務(wù)人員李卡介紹，“公司5月份實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入78萬余元，如果按照之前營業(yè)稅計(jì)稅方法，需要繳納營業(yè)稅3.9萬元。營改增后，5月份扣除燃?xì)?、電費(fèi)、辦公用品等取得的進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元，只需繳納增值稅3.1萬元，1個(gè)月就減稅0.8萬元。公司下一步進(jìn)行裝修升級改造取得增值稅專用發(fā)票后也能抵扣稅額，實(shí)施營改增試點(diǎn)后對公司長遠(yuǎn)發(fā)展十分有利?！?/p>

位于濟(jì)源市的河南合生置業(yè)有限公司是從事房地產(chǎn)開發(fā)銷售的“營改增”試點(diǎn)納稅人，5月1日營改增后，該公司既有4月30日前開工的老項(xiàng)目，又有5月1日后開工的新項(xiàng)目。對于老項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總收入2275萬元，已開票結(jié)算484萬元，預(yù)計(jì)5月1日后開票收入1791萬元。公司財(cái)務(wù)經(jīng)理盧戰(zhàn)京說：“按簡易計(jì)稅方法計(jì)算，營改增后預(yù)計(jì)繳稅85.3萬元，如果按照營業(yè)稅計(jì)稅口徑需繳稅90萬元，相當(dāng)于減少4.7萬元。”對于5月1日后開工的新項(xiàng)目，盧經(jīng)理表示：預(yù)計(jì)收入能達(dá)到3466萬元，繳營業(yè)稅的話需要173萬元，但現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅額至少有190萬元，按11%的稅率，繳增值稅才153萬元，減輕稅收負(fù)擔(dān)近20萬元，稅負(fù)下降11%。

洛陽華陽廣場國際大飯店是集餐飲、住宿、娛樂為一體的現(xiàn)代化綜合服務(wù)中心，飯店有各種豪華舒適客房383間，還有多動(dòng)能會(huì)議室和商務(wù)會(huì)議室?！按舜螤I改增對我酒店應(yīng)納稅來說屬于利好，5月份我公司收入420萬元，按原營業(yè)稅率要納稅21萬，營改增后，有進(jìn)項(xiàng)抵扣，預(yù)計(jì)本月繳納增值稅17萬元，實(shí)際稅負(fù)在下降。”洛陽華陽廣場國際大飯店負(fù)責(zé)人說。“我公司下一部利用此利好政策加大對設(shè)施設(shè)備進(jìn)行改善、裝修，對大型固定資產(chǎn)進(jìn)行更新，將企業(yè)做大做強(qiáng)，希望以后有更多利好助我們企業(yè)發(fā)展?！?/p>

規(guī)范管理 企業(yè)方能更多享受改革紅利

“營改增對企業(yè)經(jīng)營管理模式提出了更高要求，企業(yè)對其業(yè)務(wù)管理模式改革升級，加強(qiáng)對增值稅發(fā)票的管理，才能更多的享受稅制改革紅利?！?/p>

“‘營改增’將對我們建筑企業(yè)業(yè)務(wù)模式、供應(yīng)商選擇、制度流程、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等方面帶來一系列重大影響和挑戰(zhàn)。我們公司在規(guī)范財(cái)務(wù)核算方面，變原來的預(yù)算成本核算改為按照實(shí)際采購業(yè)務(wù)據(jù)實(shí)計(jì)賬，工程項(xiàng)目部門采購業(yè)務(wù)盡可能與能開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)合作?！焙幽蠝幰嬗呀ㄔO(shè)工程有限公司的負(fù)責(zé)人燕平說。據(jù)燕平介紹，以前，建筑業(yè)的財(cái)務(wù)核算主要由工程項(xiàng)目部門按預(yù)算成本提供報(bào)賬憑證，并非按照實(shí)際采購業(yè)務(wù)據(jù)實(shí)計(jì)賬。這一做法對營業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計(jì)稅影響不大?！盃I改增”后，工程成本及其原始憑證直接影響增值稅稅款計(jì)算。建筑企業(yè)的多數(shù)大型設(shè)備，如挖掘機(jī)、吊機(jī)等是通過租賃得來，有的則是由勞務(wù)工隊(duì)帶機(jī)作業(yè)，不少主材如砂石、磚等以及一些輔料，如鐵絲、扣件等是向增值稅小規(guī)模納稅人購買的，不能取得增值稅專用發(fā)票將直接影響稅款的抵扣。

河南蘭考紅杏燴面城的老板李運(yùn)動(dòng)幾天前新招了一名會(huì)計(jì)。營改增之前由于生活服務(wù)業(yè)是按照營業(yè)額交稅，計(jì)算簡單，會(huì)計(jì)一直都是由他愛人兼任，營改增之后，由于增值稅的計(jì)算比營業(yè)稅復(fù)雜，李運(yùn)動(dòng)決定聘請一名會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)。“增值稅由于牽涉到進(jìn)銷項(xiàng)的抵扣，倒逼我們這些小企業(yè)健全財(cái)務(wù)管理，完善自身的經(jīng)營管理模式，對企業(yè)還是非常有好處的，賬目上進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)清清楚楚，少了許多糊涂賬?！崩钸\(yùn)動(dòng)說。

位于河南商丘的河南明澤置業(yè)有限公司財(cái)務(wù)人員江梅說，營改增后，企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程也有所改變，建立并完善了會(huì)計(jì)制度，對于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如何處理每個(gè)會(huì)計(jì)崗位工作的流程，每個(gè)崗位工作人員的具體工作要求都有了明確的規(guī)章制度、處理方法，尤其涉及增值稅業(yè)務(wù)，更要細(xì)化到主要的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如何處理。企業(yè)還設(shè)置了專門的崗位負(fù)責(zé)監(jiān)督與審核增值稅相關(guān)工作，以確保增值稅發(fā)票使用正確，進(jìn)項(xiàng)稅額充分正確抵用，增值稅額計(jì)算正確，及時(shí)繳納，從而確保企業(yè)各項(xiàng)工作依法有序、正常進(jìn)行。

積極備戰(zhàn)，確保首個(gè)申報(bào)期有序運(yùn)行

新納入營改增試點(diǎn)企業(yè)5月1日成功開具增值稅發(fā)票之后，確保新增納稅人順暢辦稅成為了全面推開營改增試點(diǎn)工作的主要目標(biāo)。

5月份以來，河南國稅省市縣三級聯(lián)動(dòng)，針對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，開展一對一、面對面、點(diǎn)對點(diǎn)培訓(xùn)，通過省市縣三級視頻會(huì)議的形式，結(jié)合營改增政策安排，對申報(bào)表逐表、逐項(xiàng)講解，確保納稅人進(jìn)辦稅服務(wù)廳前基本掌握納稅申報(bào)表的填寫口徑和填寫方法，僅5月份組織納稅人培訓(xùn)1199場次，培訓(xùn)42.81萬戶次;以縣區(qū)為單位組成數(shù)支3-10人的專家服務(wù)團(tuán)隊(duì)，做到每一戶重點(diǎn)企業(yè)均有服務(wù)專家與之對接，確保納稅人在“能開票”的基礎(chǔ)上“會(huì)申報(bào)”。

記者了解到，該局在全省160多個(gè)辦稅服務(wù)廳設(shè)立納稅申報(bào)預(yù)審崗，對納稅人申報(bào)表開展預(yù)審，現(xiàn)場解答納稅人涉稅咨詢;分設(shè)導(dǎo)稅固定崗和流動(dòng)崗，引導(dǎo)納稅人選取網(wǎng)上、自助辦稅等多元化申報(bào)方式;開發(fā)辦稅服務(wù)廳管理系統(tǒng)，全景監(jiān)控大廳辦稅，隨時(shí)處理突發(fā)情況;新增554臺自助辦稅終端，設(shè)立41個(gè)自助辦稅衛(wèi)星廳，改良網(wǎng)上辦稅服務(wù)申報(bào)軟件，增加菜單智能搜索、場景導(dǎo)航跟蹤和在線交流工具等功能，最大限度方便納稅人申報(bào);科學(xué)預(yù)估營改增納稅人申報(bào)業(yè)務(wù)量，對辦稅服務(wù)大廳實(shí)行錯(cuò)峰辦稅。同時(shí)，對稅務(wù)征管軟件進(jìn)行檢測，擴(kuò)容硬件設(shè)備，確保環(huán)境技術(shù)保障到位;完成應(yīng)用系統(tǒng)升級測試、本地軟件改造以及與核心系統(tǒng)的聯(lián)調(diào)，確保軟件技術(shù)保障到位。

“下一步，河南國稅部門緊盯重點(diǎn)對象、抓住重點(diǎn)環(huán)節(jié)，持續(xù)開展‘一對一’輔導(dǎo)培訓(xùn)，引導(dǎo)納稅人更多地通過網(wǎng)絡(luò)途徑申報(bào)，通過錯(cuò)峰辦稅、預(yù)約辦稅、分流辦稅等方法，提高申報(bào)效率，確保順利申報(bào)、順暢辦稅。持續(xù)加強(qiáng)營改增企業(yè)的納稅服務(wù)和后續(xù)管理工作，開展政策效應(yīng)分析和評估，堅(jiān)決打贏營改增試點(diǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)，確保改革任務(wù)全面落地，確保改革紅利充分釋放，為全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出新的更大的貢獻(xiàn)?！焙幽鲜叶悇?wù)局局長孫榮洲表示。