很多人看到內(nèi)部控制就覺得頭疼，頭疼在哪里呢？覺得無從下手，內(nèi)部控制的邊界著實(shí)讓人摸不著頭腦，其實(shí)，這里面有一個(gè)思路，那就是目標(biāo)倒推法，內(nèi)部控制是有5個(gè)目標(biāo)：合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。
通過從目標(biāo)開始分析，倒推實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的路徑上，會(huì)有哪些風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)，采取什么樣的策略來應(yīng)對(duì)，通過什么樣的內(nèi)控手段來降低風(fēng)險(xiǎn)。
由于這本身就是一個(gè)系統(tǒng)化的工程，一篇文章很難講得清楚，我們今天就來簡(jiǎn)單說說內(nèi)控手段中的8個(gè)絕招，它們都是運(yùn)用在具體事務(wù)、流程中的。
絕招1.不相容崗位分離
這一招其實(shí)在非常多的領(lǐng)域都有應(yīng)用，大到國(guó)家層面的三權(quán)分立，到現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中的三會(huì)一層機(jī)制：股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，小到具體崗位設(shè)置，比如常說的出納管錢不管賬，會(huì)計(jì)管賬不管錢。
我們?cè)谠O(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)控流程時(shí)，就要考慮這招，否則會(huì)出現(xiàn)大漏洞。一般來說把握這3個(gè)原則：
1、錢、物、帳最好分離，不要由一個(gè)管，要形成相互牽制；
2、一項(xiàng)業(yè)務(wù)一般包括計(jì)劃、審核、執(zhí)行、記錄和復(fù)核，這5個(gè)步驟，也最好不要由一個(gè)人全部負(fù)責(zé)；
3、授權(quán)和執(zhí)行、執(zhí)行和審核、審核和記錄、保管和記錄相分離
絕招2.授權(quán)審批
其實(shí)這點(diǎn)，主要是從內(nèi)控目標(biāo)中的提高經(jīng)營(yíng)效率來出發(fā)的。
因?yàn)槠髽I(yè)大了，公司領(lǐng)導(dǎo)就很難做到事必躬親，現(xiàn)代管理理論中認(rèn)為，一個(gè)人直接管理的人員以不超過7人為最佳，那么這就必然會(huì)涉及到授權(quán)。在內(nèi)控流程設(shè)計(jì)時(shí)，對(duì)于授權(quán)審批必須注意的是，授權(quán)一定是基于流程或系統(tǒng)的，也就是說，有流程和系統(tǒng)會(huì)管控和監(jiān)督這個(gè)授權(quán)事項(xiàng)的執(zhí)行，否則授權(quán)后就可能“失控”。
另外，還要考慮臨時(shí)性授權(quán)。
絕招3.預(yù)算控制
全面預(yù)算管理是先進(jìn)的現(xiàn)代管理理念，凡事預(yù)則立不預(yù)則廢，其實(shí)就能很好地體現(xiàn)全面預(yù)算管理的重要性。
絕招4.經(jīng)營(yíng)分析
公司在經(jīng)營(yíng)過程中，會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)之間都是有內(nèi)在邏輯關(guān)聯(lián)的，我們可以用這些數(shù)據(jù)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)分析，計(jì)算各種指標(biāo)，比如投入產(chǎn)出、結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析等，通過指標(biāo)分析來發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過程中的問題。
絕招5.流程表單控制
在做內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)，我們經(jīng)常說的一個(gè)思路就是“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”，什么意思？其實(shí)就是用流程表單來固化和承載內(nèi)部控制的各項(xiàng)控制點(diǎn)。
一個(gè)企業(yè)的表單混亂，那么它的財(cái)務(wù)帳肯定不順，因?yàn)闊o法從表單中拿到財(cái)務(wù)需要的數(shù)據(jù)，而財(cái)務(wù)帳亂，那么財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)肯定也亂，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)亂，企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)就會(huì)亂。
絕招6.績(jī)效考核
你想要得到什么，那么就考核什么。只有制度、流程和表單，沒有考核，那么這個(gè)制度流程和表單都將是蒼白無力的，請(qǐng)用績(jī)效考核來保障它們得到有力執(zhí)行。
絕招7.實(shí)物控制
要去現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)實(shí)物情況，并且與賬上核對(duì)，而不是只是在辦公室里對(duì)數(shù)據(jù)，看報(bào)表。
絕招8.建立防舞弊機(jī)制
要做到事前有告知，事中有制度，事后有檢查，通過防舞弊機(jī)制，形成內(nèi)控機(jī)制的閉關(guān)管理，建立、完善舉報(bào)投訴制度。
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